Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 24.03.2004, sygn. UPO-415/46/04/RL, Urząd Skarbowy w Płocku

Temat interpretacji

Na gruncie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm./ podatnikom, którzy dokonali zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, w kwotach uwzględniających podatek dochodowy, przysługuje prawo do odliczenia tego świadczenia od dochodu. Do końca 2003 roku podstawę prawną do przedmiotowych odliczeń zawierał art. 26 ust. 1 pkt 4 i 5 ; od 01.01.2004 reguluje to art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Regulacja umożliwia podatnikom odzyskanie kwoty podatku, jaką zapłacili od następnie zwróconego świadczenia. Możliwość pomniejszenia istnieje wówczas, gdy dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, nie zostały potrącone przez płatnika.
Z przedłożonych przez Pana dokumentów wynika, że nienależne pobrane świadczenia mogą być odliczone w 2004 roku. Odliczenie to może być dokonane jedynie w sytuacji, jeśli ZUS wcześniej nie odliczy ich od bieżącej emerytury.