Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 11.05.2005, sygn. IIS PBII/415-32/38215/2005, Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach

Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach stwierdza, że stanowisko Pani (... )- przedstawione we wniosku z dnia 15 marca 2005 r., który wpłynął również w dniu 15 marca 2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej obowiązku złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu w 2004 r., w związku z dochodem uzyskanym z tytułu sprzedaży (wykupu) obligacji Banku Millenium, jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

Ww. wniosek został uzupełniony o dodatkowe wyjaśnienia dotyczące przedstawionego stanu faktycznego w dniu 29 kwietnia 2005 r.

Z treści wniosku wynika, iż w miesiącu listopadzie 2003 r. podatniczka nabyła obligacje wyemitowane w ramach II Programu Obligacji przez Bank Millenium S.A.Obligacje te objęte były Prospektem Emisyjnym II Programu Obligacji.

Zgodnie z umową zawartą pomiędzy podatniczką a Bankiem Millenium S.A., przedmiotowe obligacje zostały wykupione przez Bank w miesiącu październiku 2004 r., tj. po umownym terminie wykupu. Równocześnie Bank sporządził informację PIT-8C, w której w części F wykazał przychód uzyskany przez podatniczkę z ww. tytułu.

Wątpliwości podatniczki dotyczą obowiązku opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży tychże obligacji oraz złożenia zeznania podatkowego PIT- 38.

Zdaniem podatniczki, obligacje Banku Millenium nie podlegają opodatkowaniu a tym samym nie ma obowiązku złożenia zeznania podatkowego PIT-38 za 2004 r.

Stosownie do przepisu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostaly faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Z dniem 1 stycznia 2004 r. opodatkowaniu podlegają wszystkie dochody z kapitałów pieniężnych (art. 30a i art. 30b ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Z kolei zgodnie z art. 52 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalnia się od podatku dochodowego:

1) w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do 31 grudnia 2003 r. dochody:
a) z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.

b) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099)
- przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej,

d) uzyskane z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715 oraz z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 103, poz. 1099).

Zwolnienie, o którym mowa w ww. przepisie obowiązujące do końca 2003 r., ma zastosowanie nadal na podstawie art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.

Z przedstawionego przez podatniczkę stanu faktycznego wynika, że obligacje Banku Millenium S.A. nabyła w miesiącu listopadzie 2003 r. Obligacje te jako papiery wartościowe były przedmiotem obrotu publicznego, a podmiotem oferującym przedmiotowe obligacje w obrocie publicznym był ww. Bank.

Zatem do dochodu uzyskanego przez podatniczkę w 2004 r. z tytułu zbycia ww. papierów wartościowych ma zastosowanie ww. przepis art. 19 powołanej ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.

W tej sytuacji dochód uzyskany przez podatniczkę z ww. tytułu wykazany w części F informacji PIT-C nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zatem nie należy ujmować go w zeznaniu PIT-38 za 2004 r.

Wobec powyższego przedstawione przez Panią stanowisko w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.