Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1-5 oraz art. 216. ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60), w związku z wnioskiem z dnia .. o interpretację przepisów prawa podatkowego, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz stanowiska strony w sprawie, zaprezentowanego w w/w piśmie

postanawia

- potwierdzić stanowisko strony zawarte w piśmie z dnia .

UZASADNIENIE

W piśmie z dnia ... strona przedstawia następujący stan faktyczny:

podatnik sprzedaje własnościowe mieszkanie, od nabycia, którego nie upłynęło jeszcze pięć lat,

uzyskany z tego tytułu przychód strona zamierza przeznaczyć w 40% na spłatę ostatniej raty za nowo wybudowany lokal mieszkalny, a w 60% na spłatę pożyczki zaciągniętej u osoby fizycznej na zakup nieruchomości,

powyższa umowa pożyczki została zawarta w formie pisemnej i został od niej odprowadzony podatek od czynności cywilnoprawnych,

Pytanie strony dotyczy obowiązku zapłaty 10% zryczałtowanego podatku dochodowego. Pana zdaniem obowiązek zapłaty 10% zryczałtowanego podatku dochodowego nie wystąpi, gdyż przychód uzyskany z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego strona zamierza przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe.

Organ podatkowy podziela stanowisko w sprawie.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa:

art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a i e, art. 28 ust. 2 a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 z późn. zm.).

W myśl art. 28 ust. 2 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Jednak zasada ta nie ma zastosowania do podatników którzy w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży nieruchomości złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych o czym stanowi art. 28 ust. 2 a. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i e) wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a:

- w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży:

na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,

na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, pona rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.łożonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na w/w cele, w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania przychodu.

Jeżeli pożyczka jest zaciągnięta u osoby fizycznej to dla uzyskania ulgi koniecznym jest by cel mieszkaniowy był wyraźnie określony w umowie pożyczki.

Jak wynika z powyższego, przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego na cele przez stronę wymienione we wniosku z dnia 18.04.2005r. spełnia wymogi określone w powołany wyżej artykule 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i e) ustawy o podatku dochodowym.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.

POUCZENIE

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy.

Na postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, o czym stanowi art. 236 §2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.