Temat interpretacji

Stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę oraz jego stanowisko w sprawie:

Wnioskodawczyni będąc osobą bezrobotną zarejestrowaną w PUP otrzymała dofinansowanie na rozpoczęcie działalności gospodarczej, polegające na zwrocie poniesionych wydatków w celu utworzenia dla siebie stanowiska pracy.

Dla rozpoczętej w dniu 17.12.2004r. działalności gospodarczej wybrała zryczałtowaną formę opodatkowania podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.

Po zakończonym roku podatkowym składając zeznanie podatkowe PIT-28 wnioskodawczyni wykazała w przychodach otrzymaną refundację i opodatkowała ją stawką 3,0%, którą stosowała dla prowadzonej działalności tj. usług w zakresie handlu.

Pod koniec miesiąca lutego 2005r. Podatniczka otrzymała informację z PUP, że jest dla niej przygotowywana informacja PIT-8C i otrzymana przez nią refundacja winna być opodatkowana na zasadach ogólnych według progresywnej skali podatkowej.

Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że jej działanie tj. opodatkowanie otrzymanej refundacji według stawki 3,0% było zgodne z prawem i w myśl ustawy o podatku dochodowym nie ma obowiązku podwójnego opodatkowania tego samego dochodu.

Stan prawny:

Z opisu stanu faktycznego wynika, że w grudniu 2004r. otrzymała Pani jednorazowo środki pieniężne na podjęcie działalności gospodarczej ze środków Funduszu Pracy na zasadach określonych w ustawie z dnia 20.04.2004r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. Nr 99, poz. 1001) oraz rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy w sprawie warunków i trybu refundacji ze środków Funduszu Pracy kosztów wyposażenia i doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego, przyznawania bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej i refundowania kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa oraz wymiaru dopuszczalnej pomocy (Dz. U. Nr 196, poz. 2018).

W związku z otrzymanym świadczeniem zwraca się Pani z pytaniem czy właściwie było zastosowanie opodatkowania przedmiotowej refundacji stawką 3,0% stosowaną dla prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej w zakresie handlu.

Przedmiotowe świadczenie, w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami), stanowiło dla podatnika przychód z tzw. innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt. 9 podlegający opodatkowaniu, gdyż nie mieściło się w dyspozycji art. 21 ust. 1 pkt. 102 i pkt. 118 normującego zwolnienia przedmiotowe odnoszące się do świadczeń otrzymywanych przez osoby bezrobotne.

Od przychodów tych świadczeniodawca nie pobierał zaliczki na podatek. Obowiązek wpłaty zaliczki od w/w przychodu nie ciążył także na samym podatniku. Natomiast po zakończeniu roku podatkowego podmiot dokonujący wypłaty omawianych środków wystawiał roczną informację PIT-8C, w której wykazywał wysokość wypłaconych przychodów.

Przychody otrzymane z tego tytułu podatnik winien był wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym i od łącznej sumy dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym opodatkowanych wg skali podatkowej obliczyć podatek, stosownie do obowiązującej w danym roku skali podatkowej.

W związku z powyższym opodatkowanie otrzymanej refundacji stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych było niewłaściwe.

Omówione wyżej przepisy dotyczące opodatkowania środków pieniężnych wypłacanych osobie bezrobotnej na uruchomienie działalności gospodarczej (w ramach ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy) obowiązywały do chwili wejścia w życie rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów).

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25.04.2005r. (Dz. U. Nr 70, poz. 630), które weszło w życie z dniem ogłoszenia tj. 27.04.2005r., zwolniło z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przyznane bezrobotnemu środki z Funduszu Pracy, o których mowa w § 1 pkt. 1 lit. b i c rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 31.08.2004r. w sprawie warunków i trybu refundacji ze środków Funduszu Pracy (...) - cytowanego wyżej. Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 01.01.2004r. do dnia 31.12.2005r.

W świetle powyższego rozporządzenia podatnik nie ma obowiązku wykazywać w zeznaniu podatkowym za 2004r. przychodów otrzymanych w 2004r. z tytułu przyznania bezrobotnemu jednorazowo środków na podjęcie działalności gospodarczej oraz refundacji bezrobotnemu kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa dotyczących podjęcia działalności gospodarczej.