Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (jedn. tekst: Dz. U. Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 05.07.2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie wydatkowania wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Pani... w grudniu 2001 roku na okres do listopada 2005 roku zawarła umowę o kredyt kontraktowy na systematyczne gromadzenie oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym w Banku PEKAO S.A. prowadzącym kasę mieszkaniową. Zgromadzone oszczędności zamierzała przeznaczyć na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych tj. nabycie działki budowlanej. W latach 2001-2004 z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej korzystała z ulgi w podatku dochodowym. W dniu 22 czerwca 2005 r. przed zakończeniem okresu oszczędzania nabyła wraz z mężem działkę pod budowę domu.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż wycofane po okresie oszczędzania środki z kasy mieszkaniowej w miesiącu grudniu 2005r. mogą być zakwalifikowane na poczet nabycia działki budowlanej w miesiącu czerwcu 2005r.

Stosownie do treści art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowymi w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Jednocześnie jak stanowi art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r., przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r. Przepis ten precyzuje, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m.in. na systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Z przedstawionego stanu prawnego wynika jednoznacznie, że podatnik nie traci praw do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej jeżeli przeznaczy na cele mieszkaniowe wycofane środki z kasy mieszkaniowej po okresie systematycznego oszczędzania.

Zatem nie można uznać za spełnienie warunku wynikającego z przepisów prawa podatkowego, jeżeli działka budowlana została nabyta w czerwcu, a oszczędności z kasy mieszkaniowej wycofane w grudniu danego roku podatkowego.

W świetle powyższego podatnik traci prawo do przedmiotowej ulgi, gdyż wycofane środki z kasy mieszkaniowej nie zostały wydatkowane po okresie systematycznego oszczędzania. W myśl wyżej powołanego art. 27 ust. 13 w przypadku nie wydatkowania do końca roku środków wycofanych z kasy podatnik zobowiązany jest w zeznaniu podatkowym doliczyć do podatku należnego za dany rok podatkowy (w tym przypadku 2005) kwoty odliczone w latach poprzednich z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.