Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 04.10.2005, sygn. 1433/NG/GF/VIIA/415-85/05/MBD, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów
Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 4 i art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów po rozpatrzeniu wniosku z dnia 05.09.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stanowisko podatnika uznaje za nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
1. Stan faktyczny podany we wniosku wnioskodawcy jest następujący:
Stowarzyszenie Pracowników Firmy X było właścicielem akcji spółki X. W latach 1998-1999 Stowarzyszenie sprzedało akcje swoim członkom. W 2004 roku, zgodnie z uchwałą Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Firmy Y oraz uchwałą Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Firmy X nastąpiło połączenie tych spółek. W wyniku połączenia cały majątek spółki X przeniesiono do spółki Y w zamian za akcje serii F, które Firma Y wydała osobom będącym akcjonariuszami Firmy X. Na skutek połączenia powstała spółka Z.Emisja akcji należnych akcjonariuszom Firmy X oraz ich wydanie nastąpiło na Giełdzie Papierów Wartościowych w obrocie publicznym w 2004 r. Decyzją Komisji Papierów Wartościowych i Giełd z czerwca 2004 r. wprowadzono do publicznego obrotu akcje serii F.
Pytanie podatnika:
Czy podatnik, który nabył w 1998 r. imienne akcje serii A, a w 2004 r. z uwagi na połączenie spółek otrzymał akcje serii F, i sprzedał je w 2004 r., zobowiązany jest do zapłaty podatku dochodowego?
2. Stanowisko wnioskodawcy co di oceny stanu faktycznego:
Zdaniem podatnika z uwagi na fakt, iż nabył w 1998 roku imienne akcje serii A, a w 2004 roku z uwagi na połączenie spółek zostały wydane akcjonariuszom Firmy X akcje serii F Firmy Y, z tytułu zbycia przedmiotowych akcji w 2004 roku nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w nawiązaniu do art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.
3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:
Ustawa z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) w art. 19 w rzeczywistości zwolniła z opodatkowania dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004, pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. Natomiast zgodnie z brzmieniem art. 52 ust. 1 pkt b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalnia się od podatku dochodowego:1) w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia2003 r. dochody:b) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 z późn. zm.).Zwolnienie przedmiotowe określone w art. 19 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wyraźnie wskazuje na to, że nabycie papierów wartościowych powinno nastąpić przed dniem 1 stycznia 2004r. aby można było skorzystać ze zwolnienia. Z przedstawionych powyżej przepisów wynika, iż przesłankami uzyskania zwolnienia są:- termin t. j. nabycie przed 1 stycznia 2004r.- publiczny charakter nabytych papierów wartościowych, a więc dopuszczenie do publicznego obrotu i nabycie na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie.Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, iż akcje serii F zostały nabyte po dniu 1 stycznia 2004 r. Nie jest zasadne twierdzenie, iż nabycie nastąpiło przed tą datą, ponieważ umowa zawarta w 1998 r. dotyczyła zupełnie innych akcji, były to imienne akcje serii A spółki X . Przedmiotem sprawy są natomiast akcje serii F emitowane w wyniku połączenia się spółek w 2004 roku. Nie jest też słuszny argument podatnika, że operacje połączenia spółek nie były transakcjami akcjonariuszy spółki X, wprost przeciwnie połączenie spółek wymagało uchwał Zgromadzenia Akcjonariuszy obu spółek, co też miało miejsce.Mając powyższe na uwadze tutejszy organ podatkowy stoi na stanowisku, iż nie została zachowana przesłanka terminowa, od której ustawa uzależniała zwolnienie przedmiotowe.
POUCZENIE
1. Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego w świetle stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.2. Interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.3. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, wniesione za pośrednictwem organu wydającego postanowienie w terminie 7 dni licząc od daty jego doręczenia. Od wniesionego zażalenia obowiązuje opłata skarbowa w kwocie 5,00zł na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000r. o opłacie skarbowej (Dz. U. z 2004r. Nr 253, poz.2532) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000r. w sprawie sposobu pobierania, zapłaty i zwrotu opłaty skarbowej oraz sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty (Dz. U. Nr 110, poz. 1176 z późn. zm.).