Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005r Nr. 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pani z dnia 12.12.2005r o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Pani indywidualnej sprawie tj: zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodu w związku z wynajmem lokali w celu wykonywania działalności gospodarczej - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie postanawia uznać Pani stanowisko zawarte we wniosku jako prawidłowe.

UZASADNIENIE

Pismem z dnia 12.12.2006r zwróciła się Pani z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego.

Zgodnie z art. 14 a § 1 wyżej cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości Naczelnik Urzędu Skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym informuję Panią o zakresie i sposobie zastosowania prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą polegającą na nauczaniu dzieci języka angielskiego, w związku z powyższym wynajmuje Pani różne lokale na zajęcia lekcyjne zarówno na terenie Lublina jak i w jego okolicach zawierając umowy najmu na czas określony lub nieokreślony. Tak więc opłaty za czynsz i pozostałe koszty eksploatacyjne stanowią koszty uzyskania przychodu i są księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Kosztem będą również opłaty za internet używany w w/w lokalach.

Pytanie Pani jest następujące: czy wszystkie ponoszone opłaty za czynsz i pozostałe koszty eksploatacyjne stanowią koszty uzyskania przychodu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ?

W Pani ocenie wszystkie koszty z tytułu najmu, które są związane z działalnością gospodarczą podlegają wpisowi do podatkowej księgi przychodów i rozchodów jako pozostałe wydatki i stanowią koszty uzyskania przychodu.

Przepisy art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowią , iż kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z rozumienia tych przepisów wynika, iż kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty, a więc bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 powołanej wyżej ustawy.

Jednakże, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego bezpośredni związek z prowadzoną działalnością oraz to że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Jeżeli zatem zasadne jest wynajmowanie lokali w celu nauki języka, a wydatki te wiążą się z działalnością gospodarczą i stanowią odzwierciedlenie w wielkości przychodów uzyskiwanych przez Panią, to na podstawie zawartych umów najmu (na czas określony lub nieokreślony) zachodzą podstawy do uznania wydatków poniesionych na wynajem lokali oraz kosztów z nim związanych za koszty uzyskania przychodu.

Ponadto tut. organ nadmienia, że obciążanie kosztami uzyskania przychodów firmy wydatkiem z tytułu opłat za internet jest możliwe pod warunkiem, że korzystanie z internetu będzie konieczne dla prawidłowego funkcjonowania działalności i będzie to miało odzwierciedlenie w wielkości przychodów uzyskiwanych z tej działalności. Musi więc zaistnieć związek przyczynowo-skutkowy oraz prawidłowo udokumentowany wydatek.

Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń.

Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na podstawie art.14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.