Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 16.02.2006, sygn. 1412/PDF/415-7/06, Urząd Skarbowy w Mińsku Mazowieckim
Temat interpretacji
Ze stanu faktycznego przedstawionego w złożonym zapytaniu wynika, że w grudniu 2005 r. dokonał Pan 100% przedpłaty gotówkowej na materiały budowlane związane z remontem domu. Pyta Pan czy może ona stanowić podstawę do skorzystania z ulgi remontowej w 2005 r.?
W myśl art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ), wydatki o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. ), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. poniesione w latach 2003-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.
Zgodnie z treścią art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. ), podatek dochodowy od osób podlegających w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obliczony zgodnie z art. 27 i obnizony z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (...), a ponadto przedmiotowe wydatki:
1. mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. opublikowanym w Dzienniku Ustaw Nr 156, poz. 788 ( art. 27a ust. 17 ustawy )
2. suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku okresu trzyletniego wynosi co najmniej 567,00 zł ( art. 27a ust. 5 )
3. zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej ( art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy )
4. nie zostały odliczone od ryczałtu przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu ( art. 27a ust. 7 pkt 1 ustawy )
5. dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ( art. 27a ust. 7 pkt 2 ustawy ).
Zatem, o ile przytoczone warunki zostaną spełnione łącznie, przysługuje Panu prawo do odliczeń od podatku wydatków na remont i modernizację na zasadach określonych w art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie przedmiotowej faktury VAT.
Należy jednak pamiętać, iż ulgi podatkowe są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania i dlatego na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, iż poniesione nakłady są faktycznie wydatkami przeznaczonymi na własne potrzeby mieszkaniowe.