Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.11.2004, sygn. FB/005-961/AS/04, Izba Skarbowa w Warszawie

Temat interpretacji

Podstawą prawną do odliczenia w roku 2003 wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej jest art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956). Na mocy tego przepisu wydatki na remont mieszkania, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy w brzmieniu z roku 2003.

Zgodnie z art. 27a ust. 5 zmniejszenie podatku może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi 567,00zł (0,3% x 189.000).

Natomiast na podstawie art. 27a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu z roku 2003 podatek dochodowy obliczony wg skali, pomniejszony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że w roku 2003 poniosła Pani wydatki dotyczące wpłat na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej w kwocie 487,30 zł. Wydatki oraz wydatek dotyczący napraw hydraulicznych. Suma wydatków od początku okresu trzyletniego określonego w art. 27 ust. 3 pkt 2- (tj. od 1 stycznia 2003 r.) w roku 2004 przekroczyły dolny limit uprawniający do skorzystania z odliczenia. W związku z powyższym za rok 2004 może Pani skorzystać z odliczenia z tytułu ulgi remontowej i pomniejszyć podatek należny za rok 2004 ale tylko o 19% wydatków poniesionych w roku 2004. Wydatki poniesione przez Panią w roku 2003 nie są objęte ulgą, stanowią jedynie podstawę do obliczenia minimalnego limitu wymaganego do skorzystania z ulgi remontowej.