Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 26.10.2004, sygn. IMUS-1471/DPF/415/96/2004/PP, Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137 , poz. 926 ze zm./ Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie Spółki.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka będzie organizatorem programu promocyjnego. Osoby (klienci) zakupujące produkty Spółki będą otrzymywały punkty promocyjne w zależności od kwoty zakupionych produktów.
Organizator programu promocyjnego w zależności od ilości zebranych punktów będzie przyznawać nagrody o różnej wartości (nagrody rzeczowe lub wycieczki zagraniczne).

Zgodnie z postanowieniami art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm./ wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760,00 zł.; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.

Natomiast stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 - pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Zgodnie z art. 41 ust. 4 obowiązek obliczenia, pobrania oraz wpłacenia podatku ciąży na Spółce jako na płatniku.

W związku z tym, że w opisanym przez Spółkę przypadku przedmiotem wygranych będą towary lub usługi, nagrodzony jest obowiązany do wpłacenia płatnikowi - organizatorowi konkursu kwoty należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed udostępnieniem nagrody (art. 41 ust. 7 pkt 1 ustawy).

Na podstawie art. 42 ust. 1 powołanej ustawy, płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru.

Reasumując, nagroda przyznana uczestnikowi programu promocyjnego podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli jej jednorazowa wartość przekracza w 2004 r. kwotę 760,00 zł., a obowiązki płatnika ciąża na Spółce.