Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 26.10.2004, sygn. II US.PB-I-415/58/04, Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie

Temat interpretacji

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), wyjaśnia:

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają wyszczególnione w tym przepisie środki trwałe (w tym urządzenia i wyposażenie, a do tych ostatnich zaliczają się meble) spełniające następujące kryteria:

1. stanowią własność lub współwłasność podatnika,
2. są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,
3. przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
4. są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.

Przy kwalifikacji podatkowej pod uwagę bierze się wartość jednostkową pojedynczej sztuki kompletnego i zdatnego do używania nabytego składnika majątku. W przypadku mebli, jeżeli poszczególne elementy spełniają przytoczone wyżej kryteria mogą stanowić odrębny środek trwały podlegający odpisom amortyzacyjnym, w przeciwnym razie, tj. jeżeli meble tworzą jeden połączony zestaw, którego elementy nie są kompletne i zdatne do używania traktuje się je jako jeden środek trwały - meble.

Jeżeli jednostkowa wartość składnika majątku jest wyższa niż 3.500 zł, podatnik ma obowiązek wprowadzić poszczególne środki trwałe do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych (art. 22n ust. 2 - 6 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W przypadku, gdy wartość jednostkowa urządzeń czy mebli (biurka, krzesła, regału) nie przekracza kwoty 3.500 zł, podatnik może wybrać jedną z następujących możliwości:

1. nie zaliczyć ww. składników do środków trwałych, a wydatki poniesione na ich nabycie zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania (art. 22d ust. 1 ustawy),
2. zaliczyć ww. składniki do środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych albo zamortyzować jednorazowo w miesiącu oddania do używania lub w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 ustawy).

Prowadząc księgę przychodów i rozchodów, jeżeli jednostkowa wartość środka trwałego jest wyższa niż 1.500 zł, oprócz odnotowania wydatków na ich nabycie w księdze jako koszty uzyskania przychodów, wpisuje się je do ewidencji wyposażenia (§ 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.). Należy tu wspomnieć, że aby dokonać kwalifikacji zakupionych mebli do wyposażenia z posiadanych przez podatnika dowodów księgowych powinno wynikać, jaką wartość mają poszczególne elementy.