Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 06.08.2004, sygn. US37/ZDF/415/48/2004, Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek

Temat interpretacji

Na podstawie art. 27 a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a nastepnie:
1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,
2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celemi systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzącym tę kasę,
5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

W opisanej sytuacji nie zaistniała żadna z cytowanych powyżej okoliczności, zatem nie ma obowiązku doliczenia do poatku, odliczonych w latach poprzednich wydatków ponieionych z tytułu wpłat na zakup mieszkania do przedsiębiorstwa X. Sam fakt, że podmiot z którym zawarta była umowa na realizację lokalu mieszkalnego nie wywiązał się z umowy, nie powoduje obowiązku zwrotu odliczonych w ramach ulgi budowlanej wydatków.

W przypadku, gdy wydatki ponieione w latach poprzednich zostałyby zwrócone w jakiejkolwiek formie, wówczas powstanie obowiązek doliczenia uporzednio odliczonych kwot do podatku dochodowego za rok, w którym nastąpi zwrot odliczonych wydatków.