Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 09.08.2004, sygn. PBB2-415/148/04, Pierwszy Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej
Temat interpretacji
Jak wynika ze złożonego zapytania na 2004 r. wybrał Pan opodatkowanie swoich dochodów tzw. podatkiem liniowym określonym w art. 30c. ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w myśl którego: "Podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2, z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d i art. 44 ust. 4, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku".
W myśl art. 30c ust. 2 tej ustawy "Podstawą obliczenia podatku, o którym mowa w ust. 1, jest dochód ustalony zgodnie z art. 9 ust. 1, 2, 3, 3a i 5, art. 24 ust. 1 i 2 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25. Dochód ten podatnicy mogą pomniejszać o składki na ubezpieczenie społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a). Wysokość składek ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie".
W myśl art. 30c ust. 3 tej ustawy: "Składki na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.a), podlegają odliczeniu od dochodu, o ile nie zostały:
- zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, lub
- odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 27, lub
- odliczone od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym".
Przewidziana w art. 26 ust. 1 ww. ustawy możliwość określonego pomniejszenia dochodu do opodatkowania między innymi o darowizny w tym także na cele charytatywne nie dotyczy osób które wybrały opodatkowanie, tzw. podatkiem liniowym. Wynika to z brzmienia art. 26 ust. 1 ww. ustawy; "Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 5c, 6, 8, ust. 10-12 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot: (...).
Mając na względzie powyższe skoro wybrał Pan za 2004 r. opodatkowanie tzw. podatkiem liniowym, to brak podstaw prawnych do pomniejszenia dochodu o kwoty wydatkowane na cele wskazane w art. 26 ust. 1 ww. ustawy w tym także darowizny na cele charytatywne.