Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 27.07.2004, sygn. USPDII-415/15/2004, Urząd Skarbowy w Siemianowicach Śląskich
Temat interpretacji
Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 z 2001 r.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Ponadto zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu lub od podatku z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Ww. przepis ma zastosowanie również w 2004 r. zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i zryczałtowanym podatku dochodowym. Jak wynika z pisma z dnia 15 listopada 1999 r. zawarł Pan z Bankiem Śl. S.A. prowadzącym Kasę Mieszkaniową umowę o kredyt kontraktowy na okres 60 miesięcy. Aneksami do umowy z dnia 21.01.2001 r. zmieniony został okres oszczędzania z 60 miesięcy na 63 miesiące, tj. do dnia 15.01.2005 r., a kwota wpłaty zwiększona została do 1.000,00 zł.
Obecnie ma Pan zamiar skrócić okres oszczędzania do sierpnia 2004 r. na podstawie aneksu do umowy i przeznaczyć zgromadzone środki w całości na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w PKO BP S.A. na budowę domu jednorodzinnego.
A zatem jak wynika z przytoczonych wyżej przepisów, jeżeli wycofanie środków z kasy mieszkaniowej nastąpi po określonym w umowie okresie - czyli na podstawie zawartego aneksu do umowy z kasą mieszkaniową oraz środki te w całości zostaną wydatkowane w danym roku na spłatę kredytu zaciągniętego w Banku PKO BP na budowę własnego budynku mieszkalnego, wówczas nie powstanie obowiązek doliczenia do podatku kwot wcześniej odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Spłata kredytu bankowego na budowę budynku mieszkalnego wymieniona jest bowiem wśród celów mieszkaniowych określonych w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 98, poz. 1070 z 2000 r.).