Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 02.07.2004, sygn. US34/DD2/415/10/I/04, Urząd Skarbowy Warszawa-Praga
Temat interpretacji
1/ Stosownie do przepisu art.44 ust. 1a pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.) podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników z tytułów określonych w art.13 pkt 2, 4 i 6-9 (m.in. dochody z tytułu umów zlecenia i o dzieło) są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy, według zasad określonych w ust.3a.Zgodnie z tym przepisem podatnicy uzyskujący dochody, o których mowa m.in. w ust.1a pkt 3, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 19% dochodu za miesiące, w których uzyskali ten dochód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego. W terminach płatności zaliczek podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatników, deklaracje według ustalonego wzoru. Za dochód, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art.22 ust.2 lub 9 oraz po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art.26 ust.1 pkt 2, opłaconych w danym miesiącu.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust.3a zmniejsza się, z zastrzeżeniem art.27b ust.1 pkt 1 i ust.2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.Jak wynika z powyższego przysługuje Panu prawo do zastosowania kosztów uzyskania przychodów w wysokości określonej w art.22 ust.9 tj. normy procentowej.
Należy jednak pamiętać, że o zastosowaniu kosztów w wysokości 50%, czy też 20% decyduje charakter wykonywanej pracy.
Jeżeli zatem tłumaczenia, które Pan przygotowuje w ramach zawartych umów o dzieło, korzystają zgodnie z ustawą z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 80 poz.904 z późn. zm.) z ochrony prawnej, to przysługuje Panu prawo zastosowania 50% normy kosztów uzyskania przychodów obliczonych na zasadach określonych w art.22 ust.9 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
2/ W przypadku świadczenia usług tłumaczeń dla podatników mających siedzibę lub miejsca zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, miejscem ich opodatkowania jest miejsce gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania (art. 27 ust.4 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54 poz.535). Zatem usługa ta będzie uznana za nie podlegającą opodatkowaniu w Polsce, natomiast przy spełnieniu warunków wynikających z art.,86 ust.8 pkt 1 ustawy, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą usługą oraz prawo do zwrotu różnicy podatku (art.87 ust.4 pkt 2 i ust.5 w/w ustawy).