Temat interpretacji

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od (dochodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m. in. na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, to do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509) stwierdza, że przepis art. 27a ust. 13 ma zastosowanie również do wymienionych w nim zdarzeń (wycofanie ze spółdzielni wniesionego wkładu mieszkaniowego lub budowlanego) powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.

W związku z powyższym, spółdzielnie mieszkaniowe zobowiązane są do sporządzenia, w myśl przepisów art. 7 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r., za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 01.01.1992 r., chyba, że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub od podatku. W terminie do dnia 28 lutego roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie przekazują jeden egzemplarz informacji osobom, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy, a drugi egzemplarz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. W myśl powyższego przepisu w informacji PIT-14 spółdzielnia zobowiązana jest wykazać kwotę wniesionego wkładu wycofanego następnie ze spółdzielni mieszkaniowej, a więc nie kwotę wkładu zrewaloryzowanego, zgodnie z przepisem art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 4, poz. 27).

Za kwotę wycofanego wkładu uważa się nie tylko faktycznie wypłaconą kwotę wkładu ze spółdzielni ale również kwotę przeznaczoną na pokrycie zadłużenia z tytułu czynszu. Ze stanu faktycznego opisanego przez Spółdzielnię Mieszkaniową wynika, że w roku podatkowym spółdzielnia przeznaczy wycofany wkład tylko na zadłużenie członka spółdzielni w czynszu i tylko tę kwotę ujmie w informacji PIT-14.

Jeżeli w następnym roku nastąpi wycofanie pozostałej kwoty wniesionego wkładu, płatnik ponownie wystawi informację PIT-14.