Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 18.02.2004, sygn. KD-415-3/04, Trzeci Urząd Skarbowy w Bydgoszczy

Temat interpretacji

Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w związku z pismem z dnia 27 stycznia 2004 r., Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy uprzejmie informuje.

Powyższym pismem zwrócił się Pan o udzielenie informacji w sprawie odliczenia od dochodu składki płaconej na indywidualne ubezpieczenie emerytalne w T.U.Z."...". Zdaniem Pana można dokonywać takiego odliczenia od dochodu.

Zgodnie z treścią art. 26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28 - 30 stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1 i 2 oraz ust. 4 - 6 i 8 -1 2 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot:

składek, określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych:

• zapłaconych bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• potrąconych przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, z tym, że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6, tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu

odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52.

Przewidziane w powołanym wyżej artykule 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prawo do odliczania składek określonych w przepisach o systemie ubezpieczeń społecznych dotyczy wyłącznie składek płaconych na podstawie ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137 poz. 887 z późn. zm.).

Zgodnie z art. 3 ust.1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych zadania z zakresu ubezpieczeń społecznych określone ustawą wykonują:

1. Zakład Ubezpieczeń Społecznych,
2. otwarte fundusze emerytalne, określone w przepisach o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
3. zakłady emerytalne, określone w przepisach o zakładach emerytalnych,
4. płatnicy składek.

Zatem jeżeli płacona przez Pana składka na ubezpieczenie emerytalne do T.U.Z. "..." jest tożsama ze składkami unormowanymi w powołanej ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych - podlega ona odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem. Natomiast w przypadku jeżeli jest to Pana dodatkowe ubezpieczenie emerytalne to nie stanowi ono podstawy do odliczenia od dochodu.

Informacji udziela się w oparciu o stan faktyczny opisany w piśmie i zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej wydania.