Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 24.06.2004, sygn. US.39/DF/410/122/2004, Urząd Skarbowy Warszawa-Wawer
Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Wawer działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 24.04.2004 r. dotyczące opodatkowania diet krajowych i zagranicznych otrzymywanych przez wspólników spółki jawnej informuje:
Na podstawie art. 21. ust . 1 pkt 16 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t. Dz. U. nr 14 z 2000 r. poz. 176 z zm./ wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas:
- podróży służbowej pracownika,
- podróży osoby niebędącej pracownikiem
- do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 13.
Według przepisu ust. 13 zwolnienie to stosuje się, jeżeli otrzymane świadczenia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów i zostały poniesione:
- w celu osiągnięcia przychodów lub
- w celu realizacji zadań organizacji i jednostek organizacyjnych działających na podstawie przepisów odrębnych ustaw, lub
- przez organy (urzędy) władzy lub administracji państwowej albo samorządowej oraz jednostki organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, lub
- przez osoby pełniące funkcje obywatelskie, o których mowa w art. 13 pkt 5, w związku z wykonywaniem tych funkcji.
Aby skorzystać z tego zwolnienia podatnik, który otrzymał takie świadczenie nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z odbytą podróżą służbową. Z pisma Pani wynika, że na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wypłacone wspólnikom świadczenia z tytułu diet zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Spółki, a zatem otrzymane świadczenia są dla wspólników przychodem związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą i podlegającym opodatkowaniu. Przychody te powinny być wykazane w deklaracji miesięcznej.