Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 06.04.2004, sygn. US33/NL/LF/II/415-54/04, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów
Temat interpretacji
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2002r. podatnik zaciągnął kredyt w banku wraz z dwiema innymi osobami fizycznymi na sfinansowanie inwestycji polegającej na zakupie lokalu mieszkalnego w nowowybudowanym budynku mieszkalnym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Inwestycja ta ma na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkalnych podatnika. Budowa budynku mieszkalnego w którym znajduje się lokal została zakończona w styczniu 2003 roku poprzez zgłoszenie budynku do użytkowania. Nastąpiło to przed upływem trzech lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę. Lokal został przekazany podatnikowi i osobom zaciągającym z podatnikiem w/w kredyt aktem notarialnym. Lokal jest współwłasnośćią wszystkich trzech osób, które zaciągnęły kredyt. Do tej pory podatnik nie korzystał z odliczeń z tytułu innych ulg mieszkaniowych.
W myśl art. 26b ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku podatnik może odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, na sfinansowanie inwestycji mających na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych m.in. na zakup lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 26b ust.4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2004r. odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki:- od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie określonej zgodnie z art. 27a ust.2 lub 2a, ustalonej w roku zakończenia inwestycji , tj. w 2003r.- 189.000,00zł.
W myśl art. 26b ust. 5 ustawy o podatku dochodowym odliczenia dokonuje się za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.
Tak więc w myśl w/w przepisów i przedstawionego stanu faktycznego podatnik może skorzystać z odliczeń od dochodu faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od zaciągniętego w jednej trzeciej części kredytu nie przekraczającej kwoty 189 000,00zł.