Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 19.03.2004, sygn. PB I-415-14-04-LG, Urząd Skarbowy w Mikołowie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Kwota, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od dnia 1 stycznia 2003 r. - w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 - 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż:

• 5.670,00 zł, jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej,
• 4.725,00 zł, jeżeli wydatki dotyczą lokali mieszkalnych,

z tym że w razie zbiegu uprawnień do odliczeń z tytułu wydatków na remont lokalu i budynku mieszkalnego łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć 5.670 zł.

Zmniejszenie podatku może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi co najmniej 567,00 zł.

Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki na remont budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej.

Odliczenia stosuje się, jeżeli wydatki na cele określone w art. 27a ust. 1 ww. ustawy:

• nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
• dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Kwalifikując poszczególne wydatki należy kierować się wykazem robót, zaliczanych do wydatków na remont budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, stanowiących załączniki do rozp. Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnegol lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156 poz. 788). Wykaz ten obejmuje m. in. zakup materiałów budowlanych i usług bezpośrednio związanych z ww. inwestycją.

W świetle przytoczonego wyżej stanu prawnego wydatek z tytułu zakupu kotła gazowego podlegać będzie odliczeniu od podatku w ramach remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego pod warunkiem, że poniósł Pan wydatek w związku z zakupem ww. kotła i dysponuje fakturą na własne nazwisko, wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku. Należy jednak pamiętać, iż ulgi podatkowe są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania i dlatego na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, iż poniesione nakłady są faktycznie wydatkami przeznaczonymi na własne potrzeby mieszkaniowe.