Temat interpretacji

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Wysokość tych wydatków ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej (art. 27a ust. 6 ww. ustawy).

W umowach zawartych pomiędzy spółdzielnią mieszkaniową i poszczególnymi lokatorami przewidziana jest możliwość ratalnej zapłaty za wykonanie w lokalach mieszkalnych instalacji centralnego ogrzewania (w miejsce dotychczas używanych pieców).

Skoro warunkiem zastosowania ulgi jest dokumentowanie wydatków fakturą to oznacza, że odliczeń można dokonać w zeznaniach podatkowych za te lata podatkowe, w których poniesiono wydatki. Faktury VAT, wystawione dla poszczególnych lokatorów, winny zatem odzwierciedlać wydatki poniesione przez nich w poszczególnych latach podatkowych.

Jeżeli w przyszłości (po roku, w którym dokonali odliczeń) lokatorzy uzyskają dotacje z urzędu gminy z tytułu wymiany systemu ogrzewania z piecowego na centralnie sterowane, to zgodnie z art. 9 ust. 1 ww. ustawy dotacja ta podlegać będzie opodatkowaniu w roku, w którym zaistnieją te okoliczności (art. 27a ust. 14 ustawy). Do dochodu (przychodu) lub podatku dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu.