Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście w odpowiedzi na pismo z dnia 23.03.2004 r. (data wpływu: 26.03.2004 r.) w sprawie udzielenia informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając w trybie art. 14 a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), przekazuje poniższe informacje.

Z treści przedmiotowego wniosku wynika, że Podatnik korzystał w latach ubiegłych z odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, a obecnie zamierza przenieść uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz syna.

W związku z powyższym pytania Podatnika dotyczą ewentualnych konsekwencji podatkowych, które może ponieść Podatnik i jego syn z chwilą dokonania cesji rachunku oraz w przypadku wykorzystania środków z rachunku na cele inne niż mieszkaniowe. Trwałość odliczeń dokonanych z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej uzależniona została od spełnienia warunków określonych w art. 27 a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. Zgodnie z przepisem art. 6 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) przepis art. 27 a ust. 13 ustawy, ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r. Z postanowień cytowanych powyżej przepisów artykułu 27 a wynika obowiązek doliczenia kwot uprzednio odliczonych z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową w przypadku:
- wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
- przeniesienia uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych.

Z omawianych wyżej przepisów wynika, że obowiązek zwrotu ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej ciąży na dziecku, które "przejęło" prawa do rachunku oszczędnościowo - kredytowego po rodzicach w wyniku dokonanej cesji, w sytuacji gdy dziecko nie wydatkuje kwot zgromadzonych na tym rachunku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, określonymi w art. 8 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1077 ze zm.).

W związku z powyższym dokonanie przez Podatnika cesji rachunku oszczędnościowo - kredytowego prowadzonego przez kasę mieszkaniową na syna nie spowoduje konieczności zwrotu wykorzystanej przez Podatnika ulgi z tyt. wpłat na w/w rachunek. Natomiast po dokonaniu cesji takiego rachunku na rzecz syna, obowiązki wynikające z posiadania rachunku przejdą na syna, będzie zobowiązany wydatkować środki zgromadzone na tym rachunku zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, aby nie utracić prawa do ulgi podatkowej. W przeciwnym wypadku syn będzie musiał doliczyć w swoim zeznaniu podatkowym kwoty faktycznie odliczone przez ojca.