Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Nowa Huta działając na podstawie art. 14 a ustawy - Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z 1997 r. ze zm.) w związku z pismem z dnia 13.04.2004 r. (data wpływu: 14.04.2004 r.) w sprawie otrzymanej informacji o wypłaconych należnościach lub świadczeniach (PIT-8C) i sposobie jej rozliczenia wyjaśnia, iż problem ten reguluje art. 42 a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. ze zm.), który stanowi iż osoby fizyczne będące przedsiębiorcami oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, 52, 52 a (zwolnionych od podatku) oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązani pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego - mają obowiązek sporządzić w trzech egzemplarzach, odrębnie dla każdego podatnika, informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku podatkowego przekazać jeden egzemplarz podatnikowi, a drugi - urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.
Artykuł 20 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym określa co uważane jest przez ustawodawcę za przychody z innych źródeł. Zaznacza się, że katalog tych przychodów nie jest zamknięty. Za przychody te uważa się zatem w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12 - 14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach. Z literalnego brzmienia powołanego przepisu jednoznacznie wynika, iż obowiązek sporządzenia imiennej informacji występuje zarówno w sytuacji, gdy wyżej wymienione osoby dokonywały na rzecz podatników świadczeń o charakterze pieniężnym jak i nie pieniężnym.
Przykładowo świadczeniami takimi są:
wartość świadczeń z tytułu uprawnień do bezpłatnych i ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego i autobusowego,
wartość usług świadczonych przez zakłady pracy na rzecz swoich
pracowników i członków ich rodzin,
nie związane ze sprzedażą premiową nagrody rzeczowe np. sprzętu AGD.
bilety na imprezy kulturalne, karnety uprawniające do korzystania z siłowni, basenu, itp.
- o ile dokonane świadczenia lub wypłaty adresowane są do konkretnej osoby i nie stanowią przychodów określonych w art. 12 - 14 oraz 17 w/w ustawy oraz nie zostały wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych.
W przedmiotowej sprawie informacja PIT-8C została wystawiona przez świadczeniodawcę z tytułu opłaty za udział w konferencjach i opiewa na kwotę 2.461,39 zł., oznacza to, że brał Pan udział w organizowanych konferencjach, a świadczenie to zostało wycenione przez Akademię na kwotę 2.461,39 zł., co stanowi Pana przychód, mimo, iż faktycznie tych pieniędzy Pan nie otrzymał. W konsekwencji pogląd jakoby w/w informacja dotyczyła wyłącznie należności pieniężnych nie znajduje potwierdzenia w obowiązującym stanie prawnym. Zgodnie z art. 9 ust. 1 w/cyt. ustawy opodatkowaniu podatkiem podlegają wszelkiego rodzaju dochody (...). Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. W związku z powyższym jest Pan zobowiązany do wykazania tego rodzaju przychodu w zeznaniu podatkowym za rok 2003. Formularzem właściwym, na którym powinien Pan to uczynić jest PIT-36, w nim należy wykazać obok innych przychodów również te, które wynikają z PIT-8C, a od których płatnik nie miał obowiązku pobrać i odprowadzić zaliczki na podatek.Nadmienia się jednocześnie, iż ustawodawca nie przewidział kosztów uzyskania przychodów do tego rodzaju przychodów. Jeżeli w świetle udzielonych wyjaśnień nadal kwestionuje Pan zasadność wystawienia przez Akademię informacji PIT-8C może Pan zwrócić się do organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę płatnika o dokonanie czynności kontrolnych mających na celu ustalenie danych niezbędnych do prawidłowego rozliczenia się za rok 2003.