Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 28.11.2003 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu informuje:

Zgodnie z przepisem art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 2002 r., od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z przepisami ustawy, odlicza się, zastrzeżeniem wyjątków, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego, albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku mieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielnie mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków na spłatę odsetek przysługuje po spełnieniu wszystkich określonych ustawą wymogów.

Zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 7 cyt. wyżej ustawy, odliczenie faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego m.in. na zakup mieszkania, stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzysta lub nie korzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe. Tak więc mimo, że spełnił pan inne wymagane w ustawie wymogi, fakt iż żona pana korzystała z tzw. dużej "ulgi mieszkaniowej" pozbawia pana do korzystania z ww. odliczenia. Bez znaczenia pozostaje tu fakt, iż podstawowe wymogi ustawy spełnił pan (w czerwcu 2003 r.) przed zawarciem związku małżeńskiego (w październiku 2003 r.) oraz że posiadacie państwo rozdzielność majątkową i będziecie rozliczać się odrębnie. Odliczenie wraz w wymogami, jakie należy spełnić odnoszą się do danego roku podatkowego, a pan w roku podatkowym 2003 r. nie spełnił wszystkich kryteriów określonych przez ww. ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych.