Temat interpretacji
P O S T A N O W I E N I E
Na podstawie art.14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Pana (...) z dnia 25.02.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odprawy emerytalnej i nagrody jubileuszowej otrzymanych w 2004 roku
stwierdzam, że:
stanowisko przedstawione w tym wniosku, uzupełnionym pismami z 09.03.2005 r. i 23.03.2005 r. jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
U z a s a d n i e n i e
Pracodawca pismem z dnia 25.05.2004 r. poinformował podatnika, iż w dniu 10.02.2004 r. została mu wypłacona nagroda jubileuszowa i odprawa emerytalna, natomiast dnia 13.02.2004 r. złożył do tut. organu podatkowego informację o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11), w którym wykazał dochód (równy przychodowi) uzyskany przez podatnika oraz pobraną zaliczkę na podatek dochodowy. Kwoty wynikające z informacji PIT-11 są zgodne z wymienionymi w piśmie z 25.05.2004 r.
Zgodnie z art.9 ust.1, 1a i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. z 2000 r. Dz. U. nr 14, poz.176 z późn. zmian.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art.21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art.24 ust.3, art.28-30, 30a-30c oraz art.44 ust.7e i 7f, suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art.24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta z roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Stosownie do treści art.10 ust.1 pkt1 przywołanej ustawy źródłem przychodów jest m.in. stosunek pracy.
Przychodami z tego stosunku są, według art.12 ust.1 tej ustawy, wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Przepis art.11 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż przychodami, z zastrzeżeniem art.14-16, art.17 ust.1 pkt 6 i 9, art.19 i art.20 ust.3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
W tym stanie faktycznym i prawnym sprawy należy stwierdzić, iż otrzymane przez podatnika w 2004 roku: nagroda jubileuszowa i odprawa emerytalna stanowią dochód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w roku kalendarzowym, w którym podatnik je uzyskał lub zostały postawione do jego dyspozycji. Stosownie do treści art.45 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - zobowiązany jest Pan do złożenia w urzędzie skarbowym zeznania, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
W zeznaniu za 2004 rok, którego termin złożenia upływa 2 maja 2005 roku (w związku z tym, że 30 kwietnia 2005 r. przypada na sobotę) powinien Pan - oprócz pozostałych dochodów podlegających opodatkowaniu - wykazać również nagrodę jubileuszową i odprawę emerytalną oraz zaliczkę na podatek dochodowy pobraną przez byłego pracodawcę.