Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 18.02.2003, sygn. OG 005/7/03/PD II/415-2/03, Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach

Temat interpretacji

W odpowiedzi na pismo z dnia 16.01.2003 r. uzupełnione pismem z dnia 05.02.2003 r. Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach uprzejmie wyjaśnia:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 1. 2003 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

W myśl art. 27a ust. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w razie przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych, do rozliczenia kwoty odliczeń przysługujących tym dzieciom przepisy ust. 12 stosuje się odpowiednio, tj. jeżeli podatnik korzystał z odliczeń wymienionych w ust. 1 pkt 2, a oszczędności zgromadzone w banku prowadzącym kasę mieszkaniową wydatkował zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na tym rachunku, kwoty określone w ust. 3 pkt 1 lit. a, pkt 2 i 3 oraz w ust. 4 pomniejsza się o kwoty odliczeń dokonanych z tego tytułu.

Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 133, poz. 654 i z 1996 r. Nr 106, poz. 496).

Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową - do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu, z zastrzeżeniem art. 12 i 13, długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe.

Określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być, z zastrzeżeniem ust. 2, krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej - art. 10 ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw.

W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2002 roku stosownie do art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Z pism wynika, iż w miesiącu maju 2002 r. rodzice przenieśli na Panią prawo do kasy mieszkaniowej w banku PKO S.A., w której oszczędzali od listopada 1999 r. i korzystali z odliczeń od podatku z tego tytułu. W okresie od m-ca maja 2002 r. do m-ca listopada 2002 r. dokonywała Pani wpłat do kasy mieszkaniowej. W m-cu listopadzie 2002 r. złożyła Pani w banku dyspozycję wycofania środków z kasy mieszkaniowej. Zwrot oszczędności z kasy mieszkaniowej otrzyma Pani w 2003 roku.

Z powyższego wynika, iż nie zawarła Pani umowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową przed dniem 1 stycznia 2002 r., a więc nie spełniła Pani wymogów określonych w cytowanym wyżej przepisie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W świetle powyższego, tut. Urząd Skarbowy informuje, iż nie przysługuje Pani odliczenie od podatku za 2002 r. wydatków z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Natomiast kwoty odliczone przez Pani rodziców z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej winna Pani wykazać, w celach informacyjnych, w zeznaniu podatkowym o wysokości uzyskanego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, 2002 bowiem pomniejszają one Pani limit przysługujących odliczeń z tytułu dużej ulgi mieszkaniowej.

Jednocześnie tut. Urząd wyjaśnia, iż po upływie umownego okresu systematycznego oszczędzania, środki zgromadzone w kasie mieszkaniowej służą zaspokojeniu celów mieszkaniowych podatników. Ich zakres określony jest w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw.

Ponadto informujemy, iż zapytanie dot. wydatkowania kwot wpłaconych przez Panią w 2002 r. do kasy mieszkaniowej winna Pani skierować do banku prowadzącego kasę mieszkaniową.