Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 18.11.2003, sygn. PO.V/413-23/03, Urząd Skarbowy w Dębicy
Temat interpretacji
W odpowiedzi na zapytanie z dnia 21.10.2003 r. skierowane do Izby Skarbowej w Rzeszowie, przesłane do tut. Urzędu w dniu 30.10.2003 r., uzupełnione dnia 15.11.2003 r., na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy informuje o zakresie stosowania przepisów podatkowych w przedstawionym stanie faktycznym:
Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001 r., podatnik ma prawo skorzystania z ulgi polegającej na odliczeniu od podatku 30 % wydatków z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach, tj. według zasad określonych w ustawie z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.).
Ustawą z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) została zlikwidowana tzw. duża ulga mieszkaniowa (w tym omawiane odliczenie), z zachowaniem tzw. praw nabytych. W przypadku omawianej ulgi prawa nabyte reguluje art. 4 ust. 3 powołanej wyżej nowelizacji. Z przepisu wynika, że prawo do odliczania wydatków na kontynuację oszczędzania przysługuje na zasadach, jakie obowiązywały w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych do końca 2001 r. w związku z dokonaniem dalszych wpłat na kontynuację systematycznego oszczędzania na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową ponoszonych od dnia 1.01.2002 r. do upływu określonego przed dniem 1.01.2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Z przedstawionego przez pana stanu faktycznego wynika, że 28.12.1998 r. zawarł pan umowę o kredyt kontraktowy z kasą mieszkaniową B. S.A. w K. na okres od 1.12.2001 r. do 30.11.2001 r. W dniu 29.11.2001 r. do niniejszej umowy został sporządzony aneks wydłużający okres oszczędzania w tejże kasie mieszkaniowej do dnia 31.12.2004 r. Kolejnym aneksem zamierza pan skrócić okres oszczędzania, przy czym łączny okres oszczędzania w kasie mieszkaniowej będzie dłuższy od określonego w umowie z 28.12.1998 r. (tj. dłuższy niż 36 miesięcy). Dlatego też skrócenie okresu oszczędzania na podstawie aneksu do umowy nie spowoduje konieczności zwrotu ulgi podatkowej uzyskanej w latach ubiegłych z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Obowiązek zwrotu ulgi powstałby tylko wówczas, gdyby wycofanie pieniędzy z kasy mieszkaniowej nastąpiło przed upływem okresu minimalnego, tj. określonego w pierwszej umowie zawartej z kasą mieszkaniową B. S.A. w dniu 28.12.1998 r. oraz w przypadku, gdyby oszczędności nie zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania.
Reasumując Naczelnik Urzędu Skarbowego potwierdza stanowisko pana w niniejszej sprawie, że skracając na podstawie aneksu okres systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej nie utraci pan prawa do nabytej ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania i nie będzie zobowiązany do doliczenia do podatku kwot uprzednio odliczonych w związku z wpłatami do kasy, gdyż wyżej wymienione przepisy mówią tylko o maksymalnym okresie oszczędzania.