Temat interpretacji

Aktem prawnym regulującym powyższe zagadnienie jest ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych )t.j. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.)Zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Stosownie do art. 22 ust.8 ww ustawy, między innymi, kosztami uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art.22a-22o, z uwzględnieniem art.23.Sposób dokonywania odpisów amortyzacyjnych ustawodawca zawarł w art.22h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z ust.1 pkt 1 tegoż artykułu odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art.22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu), z zastrzeżeniem art.22e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których, zgodnie z art.23 ust.1, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Jednocześnie stosownie do treści art.23 ust.1 pkt 48 ww ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. W świetle wyżej przedstawionego stanu faktycznego i prawnego należy stwierdzić, iż odpisów amortyzacyjnych dokonuje się do końca miesiąca, w którym stwierdzono niedobór środka trwałego, a nie zamortyzowana część tego środka trwałego nie stanowi kosztów w prowadzonej działalności gospodarczej.

Odnośnie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od kredytu bankowego udzielonego na zakup wymienionego wyżej samochodu należy odnieść się do cytowanego już wyżej art. 22 ust.1, który stanowi, iż kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Ustawodawca stwarza możliwość podatnikowi opodatkowanemu na zasadach określonych w ww ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczenia w koszty prowadzonej działalności gospodarczej wszelkich kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Określenie "wszelkie koszty ponoszone w celu osiągnięcia przychodów" obejmuje stany faktyczne poniesienia przez podatnika wszelkich kosztów, pod warunkiem, iż podatnik wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz że ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Ponoszenie wydatków z tytułu spłaty odsetek od kredytu pozostawało w bezpośrednim związku przyczynowym z uzyskiwanymi i spodziewanymi przychodami tak długo, jak długo miał Pan możliwość korzystania z rzeczy jakim był samochód.

Należy zatem stwierdzić, iż odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup samochodu na cele działalności gospodarczej od momentu kiedy stwierdzono niedobór (utratę) tego samochodu nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów gdyż są to wydatki mające związek z nieistniejącym już w Pana firmie składnikiem majątku a spłata tych odsetek nie przyczyni się do osiągania przychodów. Odpowiedzi udzielono z uwzględnieniem stanu faktycznego wynikającego z zapytania.

Informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.