Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 25.02.2004, sygn. IIPDF/415-5/04, Urząd Skarbowy w Będzinie

Temat interpretacji

W okresie od stycznia do maja 2003 r. podatnikowi były wypłacane świadczenia rehabilitacyjne. Na skutek wniesionego odwołania sąd przyznał podatnikowi za okres od stycznia do maja w miejsce wypłacanych świadczeń rehabilitacyjnych świadczenia z tytułu całkowitej niezdolności do pracy. Na skutek wydanego przez sąd wyroku podatnik był zobowiązany zwrócić całość pobranego wcześniej świadczenia rehabilitacyjnego w kwocie brutto. Podatnik część nienależnie pobranego świadczenia zwrócił w 2003 r., a część w 2004 r.

Zasiłki z ubezpieczenia społecznego, czyli miedzy innymi świadczenia rehabilitacyjne wypłacane przez organ rentowy, należą do przychodów z innych źródeł i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w sumie ze wszystkimi źródłami przychodów według skali podatkowej - art. 9 ust.1, art.20 ust.1 i 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.). W związku z tym dochód wykazany przez ZUS w informacji PIT-11A podatnik zobowiązany był uwzględnić jako źródło przychodów w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu za 2003 r. Zatem Zakład Ubezpieczeń Społecznych, jako płatnik wystawiając PIT-11A za 2003 rok postąpił prawidłowo wykazując w deklaracji część nienależnie pobranego świadczenia, które podatnik zwrócił dopiero w 2004r.

Gdyby podatnik dokonał zwrotu całego świadczenia w roku 2003 problem zostałby rozwiązany w rozliczeniu za rok 2003. Podstawę obliczenia podatku za rok 2004 będzie w przypadku podatnika stanowił dochód po odliczeniu kwot dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostaną potrącone przez płatnika -art.26 ust.1 pkt 5) uopdf.