Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 15.12.2003 r. dotyczące skutków dokonania cesji na brata z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu informuje:

Na podstawie art. 27a ust. 13 pkt 5 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r., w związku z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134., poz. 1509 ze zm.), przeniesienie prawa do kasy mieszkaniowej na rzecz osób trzecich (w tym na brata) powoduje utratę wykorzystanych przez podatnika odliczeń podatkowych. Podatnik cedując prawa do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich jest zobowiązany zwrócić ulgę podatkową, z której skorzystał w związku z systematycznym gromadzeniem oszczędności na tym rachunku. Jedyny wyjątek od tej zasady stanowi cesja tych praw na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych. W każdej innej sytuacji podatnik, przenosząc prawa do kasy mieszkaniowej, zobowiązany jest doliczyć do dochodu, przychodu lub podatku należnego za rok, w którym zaistniała ta cesja kwoty z tego tytułu odliczone poprzednio.

Tak więc dokonując cesji na brata traci pani prawo do ulgi podatkowej, którą należy zwrócić do Urzędu Skarbowego z tytułu poprzednio odliczonych kwot.