Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 05.12.2003, sygn. PD-1/415/38/03, Urząd Skarbowy w Nowym Sączu
Temat interpretacji
W odpowiedzi na pismo z dnia 30.10.2003 roku Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu stosownie do art. l4a § l ustawy z dnia 29.08.1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) uprzejmie informuje :
Możliwość odliczania od podatku wydatków poniesionych na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych reguluje art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) który stanowi, że podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych. Zgodnie z art. 27a ust. 11 ww. ustawy prawo do odliczeń od podatku przysługuje podatnikowi kształcącemu się w szkole wyższej - o ile nie ukończył 35 roku życia, oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostaje osoba kształcąca się, o ile osoba ta nie ukończyła 25 roku życia i nie uzyskuje dochodów, z wyjątkiem dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 28 i 30, zwolnionych od podatku dochodowego lub w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.
Art. 27a ust. 12 ustawy stanowi, że wysokość odliczeń od podatku, określona zgodnie z ust. 3 pkt. l lit. c wynosi 19% poniesionych wydatków na ten cel, nie więcej jednak niż 760,00 zł w przypadku ponoszenia wydatków na kształcenie dziecka własnego lub przysposobionego, przysługuje łącznie obojgu rodzicom. W ramach limitu przysługującego rodzicom wydatki poniesione na rzecz dzieci własnych i przysposobionych odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od podatku obojga, w proporcji określonej przez nich w zeznaniach rocznych.
Z przedłożonego pisma wynika, że mają Państwo na utrzymaniu wnuczki, które uczęszczają w 2003 roku do Liceum Ogólnokształcącego, Policealnego Studium Zawodowego i Wyższej Szkoły Ekonomicznej i Informatyki.
Od 01 stycznia 2001 roku ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje odpisów od podatku z tytułu wydatków poniesionych na odpłatne kształcenie dzieci własnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych i średnich szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych zatem wydatki poniesione przez Państwo na ten cel w 2003 r. tj. na kształcenie wnuczki w Liceum Ogólnokształcącym i Policealnym Studium Zawodowym nie podlegają odliczeniu od podatku. Również wydatki poniesione w 2003 r. na kształcenie wnuczki w Wyższej Szkole Ekonomicznej i Informatyki nie będą podlegały odliczeniu, gdyż nie jest ona dzieckiem przysposobionym przez Państwo, a jedynie umieszczonym w rodzinie zastępczej do 18 roku życia. Zgodnie z art. 117 § l ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz.U. z 1964 Nr 9 póz. 59 ze zm.) przysposobienie następuje przez orzeczenie sądu opiekuńczego na żądanie przysposabiającego.W złożonym piśmie z dnia 30.10.03 r. podają Państwo, że wnuczki jako pełne sieroty socjalne są wg. prawa rodzinnego przysposobionymi przez Państwo dziećmi, ale nie powołują orzeczenia sądu o ich przysposobieniu. W tej sprawie przedłożyli Państwo Postanowienie Sądu Rejonowego z dnia 29 kwietnia 1996 r. o umieszczeniu wówczas małoletniej wnuczki w rodzinie zastępczej, które nie jest równoznaczne z jej przysposobieniem.