Temat interpretacji

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 12 ust. 1, art. 20 ust. 1, art. 40, art. 42a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r.Nr 14, poz. 176 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku strony z dnia 8.03.2006 r. (...) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej wyjaśnienia: jak należy rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu otrzymanej nagrody (tj. wycieczki zagranicznej), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie postanawia uznać stanowisko podatnika za nieprawidłowe

W dniu 9.03.2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek pani Małgorzaty K. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatniczka jako osoba fizyczna osiąga dochody z umowy o pracę z jednym pracodawcą, którym jest B. S.A. W 2004 r. jako nadzorująca prace zespołu brała udział w konkursie ogłoszonym przez P. S.A. w W., którego nie jest pracownikiem. Zgodnie z postanowieniami regulaminu konkursu zawartymi w art. 5 pkt 4, nagrodą za zajęcie pierwszego miejsca w tym konkursie zespołowym, jest 5-dniowy szkoleniowy wyjazd zagraniczny dla dyrektorów tych oddziałów. Natomiast postanowienia art. 7 pkt 2 tego regulaminu stanowią, że zapłata podatku dochodowego naliczonego wg zasad ogólnych od nagrody obciąża zwycięzców konkursu, dla których organizator wystawia informacje PIT-8C. Podatniczka pyta, jak należy rozliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu otrzymanej nagrody, tj. czy kwotę otrzymanej nagrody (wartość zagranicznej wycieczki w kwocie 6.235 zł) należy doliczyć do dochodów uzyskanych od pracodawcy i rozliczyć wg skali, czy też jej nie łączyć z tymi dochodami i w jakiej wysokości wówczas odprowadzić podatek oraz jaki zastosować formularz podatkowy. Zdaniem podatniczki w opisanej sytuacji, dochód określony w PIT-8C powinien być opodatkowany podatkiem od wygranych w konkursach, tj. 10 % zryczałtowanym podatkiem i nie należy łączyć tego dochodu z dochodami ze stosunku pracy.

Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanowiska podatnika, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego w piśmie, wyjaśnia, co następuje:

Przychodami ze stosunku pracy, w świetle przepisów art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), są wszelkie wypłaty, a także świadczenia o charakterze rzeczowym oraz świadczenia nieodpłatne lub częściowo odpłatne uzyskane przez pracownika od pracodawcy w związku z zawartą umową o pracę.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu wynika, że jako osoba fizyczna osiąga pani dochody z umowy o pracę z jednym pracodawcą, którym jest B. S.A. Natomiast w 2004 r. nadzorowała pani prace zespołu, biorącego udział w konkursie ogłoszonym przez P. S.A. w W., którego nie jest pracownikiem. Zgodnie z postanowieniami regulaminu konkursu zawartymi w art. 5 pkt 4, nagrodą za zajęcie pierwszego miejsca w tym konkursie zespołowym, był 5-dniowy szkoleniowy wyjazd zagraniczny dla dyrektorów oddziałów uczestniczących w konkursie. Postanowienia art. 7 pkt 2 regulaminu stanowią, że zwycięzcy tego konkursu zobowiązani są do doliczenia do swoich przychodów kwoty równowartości otrzymanej nagrody i zapłaty podatku dochodowego naliczonego wg zasad ogólnych, na podstawie informacji PIT-8C wystawionej przez organizatora konkursu.

Jak wynika z postanowień zawartych w regulaminie konkursu (...), konkurs zorganizowany był wyłącznie dla pracowników B. S.A. w celu zwiększenia ich zaangażowania w powierzone zadania i funkcje oraz poprawienia efektywności ich działania w celu zwiększenia sprzedaży jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych tego banku. Ponieważ nie jest pani pracownikiem banku P. S.A. w W. i - jak wynika z regulaminu - sama nie brała pani w nim udziału, lecz otrzymała nagrodę jako osoba nadzorująca prace zespołu (co również podaje pani w piśmie z dnia 5.04.2006 r.). Ponadto sam organizator w ww. regulaminie konkursu wskazał obowiązek wykazania uzyskanego przychodu i naliczenia podatku na zasadach ogólnych. A zatem, w omawianym przypadku, nagroda nie została wypłacona przez pracodawcę, dlatego też nie stanowi ona przychodu ze stosunku pracy, lecz przychód z "innych źródeł", o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z treści zapytania wynika bowiem, że z P. S.A. w W. nie łączy panią ani stosunek pracy, ani stosunek cywilnoprawny, nie jest też pani jego akcjonariuszem czy udziałowcem. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, do przychodów z innych źródeł zalicza się m.in. nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17 ustawy. W świetle powołanych wyżej przepisów, uzyskana przez panią nagroda w 2005 r. podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, którą na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C od wypłacającego, tj. P. w W., winna pani wykazać w rubryce "inne źródła" w składanym formularzu zeznania podatkowego PIT-36 za 2005 r. i obliczyć należny podatek dochodowy wg skali podatkowej od łącznych dochodów z wszystkich uzyskanych przez panią źródeł.