Temat interpretacji

Zagadnienie związane z Pani sytuacją reguluje art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509), zgodnie z którym przepisy art. 27a ust. 13 ustawy o podatku od osób fizycznych obowiązujące przed 1 stycznia 2002 mają zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r.

Zgodnie z ww. art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń określonych w art. 27a ust. 1 i 2 odliczał od dochodu lub podatku wydatki poniesione na własne potrzeby mieszkaniowe lub systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową według zasad określonych w odrębnych przepisach, a następnie:

1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,
2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresu systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.
5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

• dolicza do dochodu lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Cytowany wyżej art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera zamknięty katalog zdarzeń powodujących obowiązek doliczania do dochodu lub podatku uprzednio odliczonych kwot. Zgodnie z powyższym, jeżeli podatnik korzystał z odliczeń od podatku z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej oraz z tytułu zakupu mieszkania za uzyskane środki na własne cele mieszkaniowe, a następnie darował przedmiotową nieruchomość synowi, to nie spowoduje to konieczności zwrotu uzyskanych odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych.