Temat interpretacji
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2003 r., ze zwolnienia korzystają zapomogi wypłacone w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:
- z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszu związków zawodowych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależne od ich wysokości,
- z innych źródeł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79 - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,- zł.
Zarówno powołany wyżej przepis jak również inne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują pojęcia "zdarzenia losowe". Jest to zwrot o charakterze klauzuli generalnej i winien być oceniany w odniesieniu do każdego indywidualnego przypadku.
W orzecznictwie sądowym zasadą jest, że w sytuacji, gdy w prawie podatkowym pewien termin użyty w przepisach nie jest bliżej określony (...) to wykładnia takiego pojęcia winna się odbywać na gruncie rozumienia użytych słów w języku potocznym znaczeniu. Dlatego pod pojęciem indywidualnego zdarzenia losowego należy rozumieć wszelkie nagłe, niespodziewane pojedyncze zdarzenie wywołane przyczynami zewnętrznymi, których nie można przewidzieć, a które są niezależne od człowieka, nawet przy zachowaniu należytej staranności takie jak np. kradzieże, włamania, zniszczenie domu lub mieszkania spowodowane zalaniem wodą lub pożarem, nieszczęśliwe wypadki powodujące uszczerbek na zdrowiu lub śmierć itp.
Ponadto wyjaśnia się, że stosownie do art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 04.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm.) zasady przeznaczenia środków funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej oraz zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z funduszu ustala, z uwzględnieniem kryteriów socjalnych - każdy pracodawca w regulaminie uzgodnionym z zakładowymi organizacjami związkowymi. Tam właśnie może zostać sprecyzowane pojęcie "indywidualne zdarzenie losowe" z uwzględnieniem słownikowego rozumienia tego terminu.
Biorąc pod uwagę powyższe wyjaśnienia nie można się zgodzić z twierdzeniem, iż zdarzeniem losowym jest trudna sytuacja materialna w związku z niskim wynagrodzeniem oraz utratą (w wyniku śmierci byłego męża) alimentów na rzecz studiujących dzieci.
Tym samym należy uznać, że przyznana z tego tytułu zapomoga, nie korzysta ze zwolnienia w myśl ww. art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.