Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 30.03.2004, sygn. US33/NL/LF/II/415-47/04, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów

Temat interpretacji

Zgodnie z przepisem art.27a ust.13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych( jednolity tekst: Dz.U.z 2000r. Nr.14 poz.176 z późn.zm.) - przed jej nowelizacją - jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu / przychodu/ lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust.1 pkt.1 i 2, a następnie:

1. wycofał ze spóldzielni wniesiony wkład,
2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania , została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczedzania na rachunku prowadzonym przez kasę,
5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo- kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

- do dochodu ( przychodu) lub podatku należnego za rok podatkowy, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Na mocy przepisu art.6 ust.1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz.U.Nr.134 poz.1509) przepis art.27a ust.13, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r.

Wśród okoliczności wymienionych przez ustawodawcę w art.27a ust.13 cytowanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które powodują zwrot ulgi - nie wymieniono sprzedaży lokalu mieszkalnego po ustanowieniu własności lokalu.

Na podstawie przedstawionego stanu faktycznego oraz w myśl cytowanego wyżej przepisu, sprzedaż lokalu mieszkalnego po ustanowieniu własności lokalu, z którego skorzystano z odliczeń nie powoduje obowiązku zwrotu ulgi.

Jednocześnie informujemy, ze sprzedaż lokalu po ustanowieniu własności przed upływem 5 lata stanowi źródło przychodu w myśl art.10 ust.1 pkt.8 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i na podstawie art.28 ust.2 podlega opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.