Temat interpretacji

Możliwość skorzystania przez podatnika z odliczeń poniesionych wydatków z tytułu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na cele zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych wymaga spełnienia wszystkich warunków, o których mowa w art. 26b ustawy z dnia z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.). Jednym z nich jest warunek mówiący o tym, że odliczenie w ramach przedmiotowej ulgi stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczania od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe (art. 26 b ust. 2 pkt 7 ustawy).
Ze złożonego zapytania można wywnioskować, że podatnik zawarł związek małżeński w 1999 r. i za 1999 r. złożył wspólnie z żoną zeznanie podatkowe (co jest sprzeczne z obowiązującymi przepisami). Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. Jednakże na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu podatkowym mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, gdy między nimi istnieje wspólność majątkowa i pozostają w związku małżeńskim przez cały rok oraz złożą wniosek na wspólnym zeznaniu podatkowym (art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Mając na uwadze powyższe przepisy oraz stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu podatnika należy zauważyć, iż istnieje możliwość skorygowania wspólnie złożonego zeznania za 1999 r. poprzez złożenie przez podatnika i małżonkę podatnika odrębnych zeznań podatkowych za 1999 r.
Natomiast aby podatnik mógł skorzystać z odliczeń w ramach tzw. ulgi odsetkowej powinien złożyć korektę zeznania m. in. w zakresie wykazanych odliczeń do podatku, doliczyć do podatku kwoty uprzednio niesłusznie odliczone od podatku należnego za 1999 r. i wpłacić zaległy podatek wraz z odsetkami za zwłokę. Dopiero wówczas po złożeniu korekty, zapłacie zaległego podatku i odsetek oraz po spełnieniu pozostałych przesłanek, o których mowa w art. 26 b ustawy podatnik nabędzie uprawnienia do dokonywania odliczeń odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego w ramach przedmiotowej ulgi.