Temat interpretacji

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika ,że w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej , jego kontrahent umorzył mu zobowiązanie z tytułu zakupu usługi na kwotę 1. 220 zł ( 1000 zł netto + 220 VAT ). Zapytanie podatnika dotyczy: jaką wartość umorzonego zobowiązania ( brutto czy netto ) należy uwzględnić w przychodach firmy . Zdaniem podatnika do przychodów należy zaliczyć wielkość umorzonego zobowiązania w kwocie brutto.

Organ podatkowy zgadza się ze stanowiskiem podatnika .Zgodnie z treścią art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań , z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 6, , w tym z tytułu zaciągniętych kredytów / pożyczek/ , z wyjątkiem umorzonych pożyczek z Funduszu Pracy .Z kolei przepis art. 14 ust. 3 pkt 6 stanowi , iż do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań , w tym także umorzonych pożyczek / kredytów/ ,jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego .

W świetle przytoczonego wyżej przepisu wartość umorzonych zobowiązań ,jeżeli nie dotyczy umorzenia pożyczki z Funduszu Pracy i umorzenie zobowiązań nie jest związane z postępowaniem układowym stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca nie zdefiniował w ustawie podatkowej pojęcia umorzenia .

Według Słownika Języka Polskiego / Wydawnictwa Naukowe PWN Warszawa 1998, t. III/ "Umorzenie oznacza zmniejszenie lub zlikwidowanie zobowiązania pieniężnego poprzez uzyskanie zrzeczenia się należności przez wierzyciela .Skutkiem umorzenia jest zatem zmniejszenie lub zlikwidowanie w całości lub części zobowiązania dłużnika w stosunku do wierzyciela , za jego zgodą co prowadzi do wygaśnięcia zobowiązania .Wygaśnięcie zobowiązania jest instytucją prawa cywilnego uregulowaną w przepisach art. 498-508 kodeksu cywilnego .

W przypadku zwolnienia z długu pod tytułem darmym u dłużnika wystąpi przysporzenie majątkowe.Z punktu widzenia przepisów prawa podatkowego po stronie dłużnika wartość umorzonych zobowiązań stanowi przychód którym jest wartość zobowiązania uwzględniająca podatek od towarów i usług czyli wartość brutto umorzonej wierzytelności .

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w katalogu przychodów nie podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie wymieniają umorzonych zobowiązań w części stanowiącej kwotę należnego podatku od towarów i usług.

W świetle powyższego zwolnienie podatnika z długu wobec jego kontrahenta stanowi dla podatnika przychód w rozumieniu przepisów art. 14. ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie umorzonego zobowiązania w wartości brutto .

Informacja została udzielona w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu Zgodnie ze stanem prawnym w dniu jej sporządzenia .

Informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.