Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.11.2004, sygn. US-36/2CF/415/IP-49/2004/JP, Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście

Temat interpretacji

W odpowiedzi na Pani pismo z dnia 30.03.2004 r. (uzupełnione 05.11.2004 r.) w sprawie udzielenia informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Drugirgo Urzędu skarbowego Warszawa - Śródmieście działając na podstawie art. 14a par. 1, par. 2 i par. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm) informuje, że zgodnie z art. 24a ust. 13 pkt. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. podatnik, który skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w przepisach ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr. 98, poz. 1070 ze zm.), a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowa zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistaniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Zatem jak wskazuje treść przytoczonego przepisu zarówno wycofanie jak i doliczanie dotyczy tego samego roku podatkowego.
W sytuacji, gdy wycofane oszczędności po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy, zostaną przez podatnika wydatkowane zgodnie z celami mieszkaniowymi, określonymi w art. 8 ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie, podatnik nie traci prawa do przedmiotowej ulgi.
Należy jednak zauważyć, iż utrata prawa do ulgi, o której mowa w art. 27a ust. 13 pkt. 4 ustawy (w konsekwencji obowiązek doliczania), następuje jedynie w odniesieniu do tej części uprzednio dokonanych odliczeń, które odpowiadają kwocie oszczędności niewydatkowanych zgodnie z celami systematycznego oszczędzania w roku ich wycofania.

Z przedstawionego przez Panią w piśmie z dnia 05.11.2004 r., stanu faktycznego wynika, że od 2000 r. gromadziła Pani oszczędności na rachunku kasy mieszkaniowej. Z odliczeń korzystała Pani w latach 2000, 2001 i 2002. W roku 2004 wycofała Pani oszczędności, jednakże część wycofanej kwoty - do wysokości podstawy naliczonej i wykorzystanej ulgi - przeznaczyła Pani na cele mieszkaniowe, a pozostałą kwotę zamierza Pani przeznaczyć na inne cele.

Mając na uwadze powyżej powołany stan prawny i przedstawiony przez Panią stan faktyczny, tut. Organ podziela stanowisko wyrażone w sprawie, iż nie traci Pani uprawnień do wykorzystanej ulgi.