Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za prawidłowestanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 08.09.2005r. uzupełnionym w dniu 20.10.2005r.

Wnioskiem z dnia 08.09.2005r. wystąpił Pan o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w 1989r. w drodze pierwszeństwa po babci otrzymał Pan lokal mieszkalny na zasadzie lokatorskiego prawa do lokalu. Wniósł Pan wówczas wkład mieszkaniowy w wysokości ...... zł. W marcu 2005r. dokonał Pan zwrotu mieszkania do Spółdzielni i otrzymał zwaloryzowany wkład mieszkaniowy w kwocie ... zł.

Zgodnie ze złożonymi przez Pana wyjaśnieniami nie korzystał Pan z odliczeń podatkowych w związku z wniesionym wkładem do spółdzielni.

W złożonym wniosku zawarł Pan własne stanowisko uważając, że otrzymana przez Pana kwota zwaloryzowanego wkładu nie podlega opodatkowaniu.

W przedstawionym stanie faktycznym mają zastosowanie przepisy:

- art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509),

- art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) oraz

- przepisy ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003r. Nr 119, poz. 1116).

Zgodnie z zapisem art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509), która weszła w życie z dniem 01.01.2002r. przepisy art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. mają zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r.

Art. 27a ust. 13 stanowi, że, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, tj. między innymi na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład (...), do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Kwestie nabycia spółdzielczego lokatorskiego lub własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, jak i warunków zwrotu wniesionych wkładów reguluje ustawa z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003r. Nr 119, poz. 1116). Przepisy tej ustawy stanowią, że spółdzielnia w zamian za wniesiony wkład oraz uiszczanie opłat określonych w ustawie i statucie spółdzielni, zobowiązuje się oddać członkowi lokal mieszkalny do użytkowania. W wypadku zaś wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego albo własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia zwraca osobie uprawnionej wniesiony wkład albo jego część, zwaloryzowane według wartości rynkowej lokalu, a w przypadku własnościowego prawa wartość rynkową tego prawa.

Wycofanie wkładu i związany z tym obowiązek przewidziany w art. 27a ust. 13 mogą mieć miejsce jedynie wówczas, gdyby wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni wpłacone w celu uzyskania lokatorskiego prawa do lokalu, zostały podatnikowi zwrócone przez spółdzielnię przed faktycznym uzyskaniem przez niego prawa do lokalu. Oznacza to, że wycofanie wkładu mieszkaniowego może mieć miejsce wyłącznie do czasu przydzielenia lokalu przez spółdzielnię mieszkaniową lub zamieszkania w nim podatnika. Natomiast ze zwrotem wkładu mamy do czynienia jedynie w przypadku uprzedniego powstania spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego.

W sytuacji przedstawionej przez Pana, gdy następuje wygaśnięcie lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego i jego przekazanie spółdzielni mieszkaniowej, zwrot osobie uprawnionej wkładu mieszkaniowego nie jest tożsamy z wycofaniem wkładu ze spółdzielni.

W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.