Temat interpretacji
Stosownie do postanowień art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnicy, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na ten cel, zachowują prawo do odliczania wydatków z tego tytułu (poniesionych po dniu l stycznia 2002 r.) do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Przepis ten upoważnia jedynie do kontynuacji odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasach mieszkaniowych, natomiast nie skutkuje nabyciem praw do korzystania z odliczeń związanych z poniesieniem wydatków na inne cele mieszkaniowe, określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a)-f) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t.Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem l stycznia 2002 r. 2002
Jak wynika z powyższego, prawo do korzystania z ulgi trwa do upływu określonego przed 01.01.2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy, zatem dla skorzystania z ulgi wszelkie zmiany i aneksy w w/w umowach, dotyczące terminu oszczędzania, winny być przeprowadzone do końca roku 2001. Przedłużenia terminu umowy o kredyt kontraktowy dokonywane po 31.12.2001r. skutkują utratą prawa do dokonywania dalszych odliczeń z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Nadto zachowanie prawa wykorzystanych odliczeń wymaga od podatników, aby do końca roku, w którym po okresie systematycznego oszczędzania wycofali oszczędności, przeznaczyli je na ściśle określone cele systematycznego oszczędzania. Cele te zostały określone w art. 8 ustawy z 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 1995 r. Nr 133, poz. 654 ze zm.).
Art. 8 ust.2pkt 1 wyżej cytowanej ustawy stanowi, że celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy: nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.
Ustawodawca nie wymaga, aby zgromadzone oszczędności wydatkowane były na zakup wyłącznie nowych nieruchomości czy lokali mieszkalnych, a zatem kupno domu lub lokalu mieszkalnego na rynku wtórnym nie powoduje utraty prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności. Ponadto, w świetle ww. przepisu, za realizację jednego z celów mieszkaniowych uznać należy również nabycie części nieruchomości.