Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.04.2004, sygn. US 42 DF/415/66/AU/04, Urząd Skarbowy w Wołominie

Temat interpretacji

W odpowiedzi na postawione wyżej pytania Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997r. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuje, że zgodnie z art.27a ust.12 ustawy z dnia 26,07,1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002r., jeżeli podatnik korzystał z odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie oszczędności te wydał zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, kwoty przysługujących podatkowych odliczeń mieszkaniowych pomniejsza się o kwotę odliczeń z tego tytułu.

Celami systematycznego oszczędzania, stosownie do art.8 ust.2 ustawy z dnia 26.10.1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 1995r. Nr 133, poz. 654 z późn. zm.) są cele służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, a mianowicie:

1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. remont domu lub lokalu, o którym mowa w pkt. 1i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłata kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt. 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego oszczędzającego.

Jakkolwiek przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakładają wprost na podatnika obowiązku dokumentowania wydatków finansowanych z oszczędności pochodzących z kasy mieszkaniowej, to ze względu na zachowanie prawa do odliczeń podatkowych dotyczących oszczędzania w kasie mieszkaniowej, podatnik powinien posiadać dokumenty potwierdzające realizację tych celów mieszkaniowych. Mając powyższe na uwadze, zgodnie z art.275 § 1 w/w ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadanie przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa.

Do dokumentów potwierdzających zakres wydatków, zaliczane są rachunki, faktury VAT na materiały budowlane oraz na zakup usług budowlanych, pozwolenia na budowę, kosztorysy prac remontowo-budowlanych, aktualne odpisy z księgi wieczystej, prowadzonej dla nieruchomości, na której prowadzona jest inwestycja.

Przepis art.27a ust.13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002r. - na mocy art.6 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509) - ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 01.01.2002r. Art.27a ust.13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002r. określa zasady i okoliczności powodujące konieczność zwrotu wykorzystanej uprzednio tzw. "dużej ulgi budowlanej". I tak pkt 4 w/w artykułu wskazuje na konieczność wydatkowania wszystkich zgromadzonych środków pochodzących z kasy mieszkaniowej na cel wskazany w umowie zawartej z bankiem. Wobec przedstawionego stanu prawnego, podatnik nie traci prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania na rachunku oszczędnościowego-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, pod warunkiem, że wycofane oszczędności po okresie w umowie o kredyt kontraktowy wydatkuje do końca roku kalendarzowego zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. W związku z powyższym faktury wystawione z datą wcześniejszą niż data wycofania wkładów z kasy mieszkaniowej nie mogą być uznane za dokumenty potwierdzające fakt wydatkowania oszczędności z kasy.

Podstawa prawna: 1. art. 27a ust. 12 i ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 r. (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) 2. art. 275 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa(Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.)