Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 04.01.2004, sygn. NUS-PDI-415/10/2004/AJ, Urząd Skarbowy w Lublińcu

Temat interpretacji

Zgodnie z art.26b ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w stanie prawnym obowiązującym na dzień 31.12.2003 r., odliczeniu od dochodu osiągniętego w 2003 r. podlegają min.: faktycznie poniesione wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Jednym z warunków uprawniającym do w/w odliczenia jest aby zakończenie budowy nastąpiło przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym, uzyskano pozwolenie na budowę budynku mieszkalnego i zostało potwierdzone stosownym pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego.

W przedstawionym stanie faktycznym warunek ten nie został spełniony, a zatem w tej części zajęte przez Pana stanowisko należy uznać za nieprawidłowe.

Jednak należy zauważyć iż, nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzona ustawą z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U z 2003 r. Nr 202, poz 1956 ze zm.) stanowi, iż przedmiotowy warunek zakończenia inwestycji przed upływem trzech lat dotyczy jedynie inwestycji związanej z: budową budynku mieszkalnego, nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Ponadto zgodnie z art. 11 w/w noweli ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnikom, którym w latach 2002-2003:

1) został udzielony kredyt (pożyczka) na inwestycję, o której mowa w art. 26b ust. 1 pkt 2 albo 3 ustawy wymienionej w art. 1, ukończoną w tych latach, i

2) nie skorzystali z odliczenia wyłącznie z powodu, że nie został spełniony warunek dotyczący trzyletniego okresu trwania inwestycji, określony w art. 26b ust. 2 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.

a począwszy od dnia 1 stycznia 2004 r. spełnione są wszystkie warunki określone w art. 26b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2004 r., przysługuje prawo odliczenia od dochodu uzyskanego w latach 2004-2005, oprócz wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu poniesionych w latach 2004-2005, również odsetek zapłaconych w latach 2002-2003, od części kredytu, która nie przekracza kwoty 189.000 zł.

Reasumując zatem spłacone przez podatnika w 2003 r. odsetki, z uwzględnieniem pozostałych warunków, będą mogły być odliczone na podstawie powyższego przepisu z dochodów osiągniętych za rok 2004.

W ramach omawianej ulgi, nie podlegają natomiast odliczeniu od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wydatki na spłatę odsetek od kredytu zxaciągniętego na zakup materiałów na wykończenie budynku mieszklanego, gdyż możliwości odliczania tych wydatków nie przewiduje art. 26b tejże ustawy.