Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 30.03.2004, sygn. NUS-PDI-415/7/2004/AJ, Urząd Skarbowy w Lublińcu

Temat interpretacji

Zgodnie z art. 26 ust.1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r., Nr 14 poz 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązujacym w 2003r. podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3 i art. 28-30, stanowi dochód ustalony zgodnie z art.9, art.24 ust.1 i 2 oraz ust.4-6 i 8-12 lub art.24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu miedzy innymi kwot wydatków na cele rehabilitacyjne ponoszonych przez podatnika będącego osoba niepełnosprawną lub podatnika na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Art. 26 ust. 7a ww. ustawy wymienia katalog wydatków podlegających odliczeniu od dochodu w ramach odliczeń rehabilitacyjnych. Za wydatki, o których mowa w z art. 26 ust. 1 pkt 6 - uważa się mi. in.:

-opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nie przekraczającej w 2003r. 2.280 zł (art. 26 ust. 7a pkt 7 ww. ustawy),

-opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa (art. 26 ust. 7a pkt 9). Podstawą do odliczenia tych wydatków, jest zgodnie z art. 26 ust.7c w/w ustawy posiadanie dowodu poniesienia tych wydatków,

-zakup leków - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 152 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo). Podstawą odliczenia ww. wydatków jest posiadanie dowodu ich poniesienia.

Ponadto warunkiem odliczenia, wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek m.in.:

1. orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
2. decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną.

Ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do:

1. I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono

1. całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo
2. znaczny stopień niepełnosprawności.

Należy również pamiętać iż zgodnie z art. 26 ust. 7b w/w ustawy wydatki na cele rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były finansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo finansowane z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy (środków) lub zwróconą z jakichkolwiek innych środków.

Biorąc zatem pod uwagę powyższe oraz stan faktyczny przedstawiony w piśmie, jeżeli poniósł Pan w 2003 r. wydatki na w/w cele oraz spełnia warunki określone powyżej, przysługują Panu odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne. Ulga rehabilitacyjna na opłacenie przewodnika ma odrębny limit odliczeń nie związany z limitem dotyczącym odliczeń z tytułu poniesionych wydatków na zakup lekarstw. Natomiast ulgę na opłacenie opieki pielęgniarskiej w domu nad osobą niepełnosprawną z I grupa inwalidzką odlicza się w wysokości wynikającej z posiadanych dowodów poniesienia tych wydatków.