Temat interpretacji
W odpowiedzi na pismo z dnia 15.12.2003 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając na podstawie art. 14 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr.137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gorlicach informuje:
Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001 r. - podatek dochodowy od osób fizycznych zmniejsza się, jeżeli podatnik w roku podatkowym systematycznie gromadził oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową według zasad określonych w odrębnych przepisach. Stosownie do postanowienia art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. nowelizującej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr. 134, poz. 1509) maksymalny okres korzystania z odliczeń dużej ulgi budowlanej ograniczony został do 31 grudnia 2004 r. Ograniczenie to nie dotyczy kontynuacji odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej. Zgodnie z art. 4 ust. 3 tej ustawy prawo do korzystania z ulgi trwa do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zatem, jeżeli podatnik przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabył prawo do odliczenia wydatków poniesionych na cel określony w art. 27 a ust. 1 pkt. 2 ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., to przysługuje mu prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że w 1999 r. zawarła Pani umowę z Kasą Mieszkaniową na okres 36 miesięcy. Następnie aneksem z 2001 r. i kolejno sporządzanymi aneksami wydłużyła Pani okres oszczędzania do 31 grudnia 2003 r. Mając na uwadze wymienione przepisy podatkowe stwierdza się, że ulgą podatkową objęte będą tylko dalsze wpłaty, które zostały dokonane do miesiąca podanego w umowie (aneksie) zawartej przed dniem 1 stycznia 2002 r. Dodatkowe wpłaty dokonywane na podstawie aneksów sporządzonych po 1 stycznia 2002 r. nie podlegają odliczeniu.
Reasumując, należy stwierdzić, że wydłużenie okresu systematycznego oszczędzania nie powoduje utraty nabytej ulgi lecz nie daje możliwości dokonywania odliczeń od podatku dalszych kwot wydatkowanych po okresie wydłużenia umowy tj. wg. aneksów sporządzonych po 1 stycznia 2002 r.