Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 29.04.2005, sygn. D-2/415/18/2005, Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 18.03.2005 roku (uzupełnionego o własne stanowisko w sprawie dnia 05.04.2005 roku) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w kwestii:
1. możliwości odliczenia od dochodu kwoty 2.280,00 zł z tytułu używania samochodu osobowego na potrzeby związane z koniecznym przejazdem pozostającego na utrzymaniu syna na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,
2. rozliczenia rocznego rencisty, któremu Zakład Ubezpieczeń Społecznych dokonał obliczenia podatku na druku PIT-40, (art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7 a pkt 14 oraz art. 34 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) postanawiam:
- podzielić stanowisko Państwa w przedmiotowej sprawie.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4 a - 4 e, 5 c, 6, 8, 10 - 12 lub art. 24 b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się m.in. używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo- rehabilitacyjne - w wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł (art. 26 ust. 7a pkt 14 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W myśl art. 26 ust 7e cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w/w przepisy stosuje się do podatników na utrzymaniu których pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120,00 zł.

We wniosku z dnia 18.03.2005 roku pytają Państwo o możliwość pomniejszenia swoich dochodów w rocznym rozliczeniu podatkowym o kwotę 2.280,00 zł z tytułu używania własnego samochodu osobowego na potrzeby związane z koniecznym przejazdem pozostającego na utrzymaniu niepełnosprawnego syna na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.

W związku z tym, że zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym:
- macie Państwo na utrzymaniu pełnoletniego syna z orzeczonym umiarkowanym stopniem niepełnosprawności (zgodnie z art. 26 ust. 7f pkt 2 lit. b) ustawy umiarkowany stopień niepełnosprawności odpowiada II grupie inwalidzkiej),
- syn uzyskuje rentę socjalną w kwocie poniżej 9.120,00 zł w roku podatkowym, oraz
- dowozicie syna własnym samochodem osobowym na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,
stwierdzam, że spełniacie Państwo warunki do skorzystania z przedmiotowego odliczenia.

W złożonym wniosku pytacie Państwo również czy osoba pełnoletnia pobierająca od 02.08.2004 roku rentę socjalną, nie korzystająca z żadnych odliczeń, której organ rentowy dokonał rocznego obliczenia podatku na druku PIT-40A powinna złożyć zeznanie podatkowe za 2004 rok.

Zgodnie z art. 34 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) - jeżeli podatnik poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego:
1. nie uzyskał w roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28 i 30 oraz a art. 30a i 30b,
2. nie korzysta z odliczeń, z zastrzeżeniem ust. 10,
3. nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4,
4. nie zmniejsza podatku na zasadach określonych w art. 27d,
5. nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z zastrzeżeniem ust. 11,podatek wynikający z rozliczenia rocznego obniżony, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w roku podatkowym przez organ rentowy zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.

W związku z czym w opisanym stanie faktycznym osoba pełnoletnia pobierająca rentę socjalną nie musi składać zeznania podatkowego.

W wyniku analizy przedstawionego przez Państwa stanu faktycznego w świetle przedstawionych wyżej uwarunkowań postanowiłem jak w sentencji.

Podkreślić należy, że w myśl art. 14a § 2 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa powyższa informacja dotyczy przedstawionego przez Państwa stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Interpretacja zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organ podatkowy i organ kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.