Temat interpretacji

W testamencie z 1999 r. zapisano podatnikowi w spadku spółdzielcze, własnościowe mieszkanie. Po śmierci spadkodawcy, która nastąpiła w grudniu 2003 r., spadkobierca jeszcze na nazwisko spadkodawcy dokonywał wpłat na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej. Postanowieniem Sądu Rejonowego z lipca 2004 r. stwierdzono, że na podstawie testamentu notarialnego z 1999 r. spadkobierca nabył prawo do spadku, natomiast przydział na ww. mieszkanie otrzymał we wrześniu 2004 r., a wpłat na fundusz remontowy spółdzielni dokonywał na swoje nazwisko począwszy od października 2004 roku.

Podatnik uważa, że ma prawo do odliczenia od podatku wszystkich wpłat na fundusz remontowy, dokonanych w okresie od stycznia do września 2004 r.

Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) wydatki, od których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osob fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004 - 2005 na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ww. ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Zgodnie z art. 27 a ust. 6 pkt 1 tej ustawy wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie z tym, że wysokość wydatków na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 i pkt 2 lit. d ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Aby skorzystać z ulgi z tytułu wydatków poniesionych na remont konieczne jest spełnienie dwóch warunków tj.:

- posiadanie tytułu prawnego do zajmowanego lokalu,

- poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe, określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Poniesienie wydatków należy udokumentować dowodem wpłaty.

Zgodnie z art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Pomimo, że zgodnie z art. 925 KC spadkodawca nabywa spadek z mocy prawa z chwilą otwarcia spadku sąd w interesie spadkodawcy - musi stwierdzić kto jest spadkobiercą. Do stwierdzenia takiego dochodzi w postępowaniu o stwierdzenie nabycia spadku.

Wobec powyższego za okres od stycznia 2004 r. do września 2004 r. podatnik (spadkobierca) nie może skorzystać z odliczenia od podatku poniesionych wydatków, ponieważ nie posiada imiennych dokumentów potwierdzających dokonanie wpłat na fundusz remontowy, wystawionych na swoje nazwisko.