Temat interpretacji

W dniu 10 stycznia 2005r. Urząd Gminy... zwrócił się o udzielenie pisemnej odpowiedzi na pytanie:

czy kupony zakupione dla emerytów i rencistów, są zwolnione z opodatkowania do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280zł.

W odpowiedzi na pismo Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie działając na podstawie art. 14a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) informuje:

Na podstawie art. 21 ust.1 pkt.38 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, 176 z późn. zm), wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładwami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym 2 280zł.

Natomiast art. 21 ust.1 pkt 67 powołanej wyżej ustawy dot. świadczeń rzeczowych otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380zł, z zastrzeżeniem, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talon i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary i usługi.

Przepis ten jest podstawą do zwolnienia od podatku świadczeń rzeczowych otrzymanych przez pracownika do wysokości 380zł rocznie, o ile zostały sfinansowane lub dofinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, wykluczając wprost z tego zwolnienia m. in. bony towarowe.

Wobec powyższego pracodawca obowiązany jest do pobrania od wartości przekazanych pracownikom bonów, zaliczki na podatek dochodowy, traktując je odpowiednio zgodnie z art. 12 ust. 1 ww. ustawy jako składnik wynagrodzenia pracownika w miesiącu ich otrzymania.

Powołane powyżej przepisy art. 21 ust.1 pkt 38 i pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, funkcjonują niezależne od siebie i w sposób odmienny regulują kwestie korzystania ze zwolnienia od podatku świadczeń rzeczowych otrzymanych przez emerytów i rencistów, od tego rodzaju świadczeń przekazanych pracownikom. Jedynie w przypadku gdy świadczenia rzeczowe przekazane są przcownikom, ustawodawca wyklucza korzystanie ze zwolnienia bonów towarowych
i innych znaków uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi.

W myśl powyższych przepisów otrzymane przez emerytów i rencistów świadczenia rzeczowe w postaci kuponów towarowych, wymiennych na towary w wybranych punktach handlowych, są zwolnione od podatku łącznie do wysokości 2 280zł w roku podatkowym.

Jeśli wymienione świadczenia przekroczą limit zwolnienia od podatku, wówczas płatnik zgodnie z art. 30 ust.1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zobowiązany jest do pobrania od nadwyżk, zryczałtowanego podatku dochodowego, w wysokości 10% i przekazania kwot pobranego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek - na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby płatnika, przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru - PIT - 8 A.

Interpretacji dokonano w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku i przytoczony w treści postanowienia oraz obowiązujący aktualnie stan prawny.Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiążę natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia