Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krośnie, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 8 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.), art. 39 ustawy z dnia 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 4, poz. 27), art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), art. 27a i art. 45 ust 3a pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), po rozpatrzeniu podania z dnia 12.12.2005 r. w sprawie interpretacji prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, stwierdza, że przedstawione w podaniu stanowisko jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 7.12.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 12.12.2005 r.) zwrócił się pan do tut. Urzędu w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Zwrócił się pan z zapytaniem czy wydatkowanie środków zgromadzonych na imiennym rachunku oszczędnościowym w kasie mieszkaniowej można przeznaczyć na finansowanie kosztów związanych z ustaleniem odrębnej własności lokalu mieszkalnego, do którego posiada się spółdzielcze własnościowe prawo, a w szczególności, czy wydatkowanie tych środków na:

• wykup z Urzędu Miasta działki budowlanej, na której położony jest budynek, w którym planowane jest ustalenie odrębnej własności lokalu mieszkaniowego,
• pokrycie kosztów zawarcia umowy notarialnej oraz opłaty sądowej dla przedmiotowego lokalu,
• pokrycie kosztów założenia księgi wieczystej dla przedmiotowego lokalu,

jest zgodne z wymaganiami ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.

(...) W złożonym piśmie stwierdził pan m.in., że uważa, iż przeznaczenie środków zgromadzonych na imiennym rachunku oszczędnościowym w kasie mieszkaniowej na pokrycie kosztów nabycia (notarialnego) części działki łącznie z kosztami zawarcia umowy notarialnej oraz kosztami założenia księgi wieczystej, poniesionych w procesie ustalania odrębnej własności lokalu mieszkaniowego jest zgodne z prawem. Dodatkowo podał pan, iż przedmiotowy nowo wybudowany lokal mieszkaniowy nabył od spółdzielni mieszkaniowej w 2001 r.

Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową ? do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. W myśl art. 8 ust. 2 cyt. ustawy celami mieszkaniowymi, służącymi zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy są:

1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3. remont domu albo lokalu, o których mowa w punktach 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt. 1 - 3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z kolei w świetle przepisów art. 39 ustawy z dnia 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 4, poz. 27), koszty związane z zawarciem umowy o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu lub umowy o przeniesienie własności lokalu (...) oraz koszty założenia księgi wieczystej dla lokalu i wpisu do księgi wieczystej obciążają członka spółdzielni, na rzecz którego spółdzielnia dokonuje przeniesienia własności lokalu.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. ? o podatku dochodowym od osób fizycznych ? w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r. ? jeżeli podatnik korzystał z odliczeń do dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m.in. tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, przy czym wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę ? do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za dany rok, w którym zaistniały te okoliczności, nie dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczonej z tego tytułu.

Jak wskazuje przedstawiony przez pana stan faktyczny, wydatki poniesione przez pana są celami mieszkaniowymi w rozumieniu przepisów art. 8 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. Zatem nie straci pan prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.