Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 29.09.2003, sygn. OG/005/121/PDII/50/2003, Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach

Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 28.08.2003 r. (data wpływu do Urzędu) w sprawie przeznaczenia oszczędności z kasy mieszkaniowej na opłacenie rat kredytu hipotecznego informuje:

Stosownie do art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r., o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 31.12.2001 r. (tj. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. ze zm.) podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 ust. 1 zmniejsza się, jeżeli podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie w jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Stosownie do art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłacanych z tytułu kontynuacji systematycznego gromadzenia oszczędności, poniesionych od dnia 01.01.2002 r., przysługuje na zasadach określonych ustawą w brzmieniu do dnia 31.12.2001, ale nie dłużej niż do upływu określonego przed 01.01.2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Dla celów podatkowych ważne jest, aby pieniądze wycofane z kasy mieszkaniowej po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostały wydatkowane do końca roku, w którym je wycofano zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę. Przeznaczenie wycofanych pieniędzy na inny cel niż cel systematycznego oszczędzania i po wyżej określonym terminie będzie, bowiem skutkowało utratą prawa do ulgi - art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy.

Katalog celów systematycznego oszczędzania, których sfinansowanie pozwoli zachować prawo do przedmiotowej ulgi określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 98, poz. 1070 z 2000 r. ze zm.) Wynika z niego, że pieniądze zgromadzone w kasie mieszkaniowej mogą służyć m.in. spłacie kredytu bankowego zaciągniętego na:
- nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu lub lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
- uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
-remont domu albo lokalu, o których mowa w wyżej, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania.

Jeżeli cała kwota wycofana po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostanie przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2001 r. na zakup lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, zachowa Pani prawo do dokonanych odliczeń z tytułu oszczędzania w Kasie Banku Przemysłowo - Handlowego.

Termin wydatkowania zgromadzonych oszczędności upływa z końcem roku podatkowego, w którym miało miejsce wycofanie pieniędzy z kasy mieszkaniowej.

Zgodnie z przedłożonym wyciągiem wycofane oszczędności z Kasy Mieszkaniowej otrzymała Pani 01.08.2003 r. w związku z powyższym zgromadzone środki na rachunku oszczędnościowo - kredytowym należy wydatkować na spłatę kredytu hipotecznego do końca 2003 r. W przeciwnym razie musi Pani dokonać zwrotu wykorzystanej ulgi.