Temat interpretacji

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137 poz. 926 z 1997 r. ze zm.), w odpowiedzi na złożone w dniu 15 czerwca 2004 r. zapytanie informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego dotyczącego działalności polegającej na świadczeniu usług w zakresie tłumaczeń oraz usług w zakresie wynajmu lokalu na cele działalności gospodarczej.

1. Stosowanie przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( t. j. Dz. U. nr 14 poz. 176 z późn. zm. ) źródłem przychodu jest m.in. działalność wykonywana osobiście i pozarolnicza działalność gospodarcza. W art. 13 cyt. ustawy wymienione są rodzaje przychodów, które są zaliczane do działalności wykonywanej osobiście i do takich przychodów ustawa zalicza (art. 13 pkt 6 ) przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów zlecił wykonanie czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sadowym, dochodzeniowym i administracyjnym ( ... ).

Na mocy art. 41 ust. 1 cyt. wyżej ustawy zleceniodawca jest płatnikiem podatku dochodowego i ma obowiązek pobrania i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy, jak również sporządzania informacji rocznej o dokonanych z tego tytułu wypłatach. Wykonywanie usług wymienionych w art. 13 pkt 6 ustawy na zlecenie sądu, prokuratury, policji itd. - nie wyklucza wykonywania tego samego rodzaju usług na rzecz innych podmiotów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. Tym niemniej mimo wykonywania tego samego rodzaju czynności przychody uzyskiwane w tym przypadku mają dwa różne źródła.

W związku z tym w prowadzonej dla potrzeb działalności gospodarczej księdze przychodów i rozchodów nie wykazuje się przychodów określonych w art. 13 pkt 6, natomiast zgodnie z art.45 ustawy - przychody w wymienionych wyżej źródeł podlegaja rozliczaniu w zeznaniu rocznym o dochodzie.

2.Stosowanie przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej podatku od towarów i usług:

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54 poz. 535 z 2004 r. ) usługi w zakresie tłumaczeń oraz usługi w zakresie wynajmu lokali na cele działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Na podstawie art. 15 ust. 2 wymienionej ustawy działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Przy tym działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Na podstawie art. 15 ust. 3 pkt 2 wymienionej ustawy za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności wykonywanych przez osobę fizyczną na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia, albo umowy o dzieło, jeżeli umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy. Na podstawie art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług nie stanowią także działalności gospodarczej czynności, z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności.

Jeśli na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych wykonywane przez Pana czynności są działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, obrót uzyskany z tytułu świadczenia tych usług wpływa na wysokość wartości sprzedaży obliczanej dla celu zwolnienia od podatku od towarów i usług (kwota 10 000 Euro), o której mowa w art. 113 ust. 1 wymienionej ustawy.

Taka sytuacja ma miejsce bez względu na osobę usługobiorcy, tak w przypadku usług w zakresie wynajmu, usług w zakresie tłumaczeń jak też w przypadku innych czynności objętych zakresem ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednocześnie informuje się, iż na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Zgodnie z art. 43 ust.1 pkt.1 i poz.4 załącznika nr 4 do wymienionej wyżej ustawy zwolnieniem z podatku od towarów i usług objęte są usługi w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek, z wyłączeniem wynajmu lokali w budynkach mieszkalnych na cele inne niż mieszkaniowe.

Informacja udzielona według stanu prawnego na dzień 15 lipca 2004 r.